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《新编基础会计》第7版主要分录

【会计工作1】1月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元。 借：银行存款 600 000

贷：实收资本——抚顺星光电机厂 600 000

【会计工作2】1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协商价格为150 000元。

借：固定资产——生产车间机器设备 50 000

无形资产——专利权 150 000

贷：实收资本——抚顺星光电机厂 200 000 【会计工作3】从建行贷款500000元 借：银行存款 500 000

贷：短期借款——建行 500 000 【会计工作4】从建行贷款5 000 000元 借：银行存款 5 000 000

贷：长期借款——建行 5 000 000

【会计工作5】12月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，单价2000元，增值税70％，货款通过银行电汇，原材料验收入库。

借：原材料—铁板 200 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 234 000

【会计工作6 】12月7日，因定购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂32 000元。

借：预付账款——抚顺钢厂 32 000 贷：银行存款 32 000

【会计工作7】12月8日，从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价13 000元，购买钢板20吨，单价6 000元，增值税17％，企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额292 500元。

借：在途物资——钢管 130 000 在途物资——钢板 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500

贷：应付票据——鞍山钢铁公司 292 500

【会计工作8】12月9日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费3 000元，原材料验收入库。

借：在途物资——钢管 1 000 在途物资——钢板 2 000 贷：银行存款 3 000 借：原材料——钢管131 000

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原材料——钢板122 000

贷：在途物资——钢管131 000

在途物资——钢板122 000

【会计工作9】12月9日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500只，单价800元，价款400 000元，对方是小规模纳税人，增值税税率为6％，增值税24 000元，价税合计424 000元，约定3日内付款，用现金支付市内运杂费10元，材料运达企业并验收入库。

借：管理费用——运杂费 10

贷：库存现金 10

借：原材料——电脑板仪表400 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 24 000

贷：应付账款——抚顺星光电子公司 424 000

【会计工作10】12月10日，收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税专用发票，单价800元，数量900套，金额720 000元，增值税122 400元，已预付定金，尚欠部分款项，约定次日付款，材料运达企业并验收入库。

借：原材料——专用套件 720 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400 贷：预付账款——抚顺钢厂 842 400

【会计工作11】12月11日，接到开户行付款通知，同意支付前欠抚顺星光电子公司货款424 000元（见第9笔业务）。

借：应付账款——抚顺星光电子公司 424 000 贷：银行存款 424 000

【会计工作12】12月11日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款522 400元，收到对方开具的专用收款收据。

借：预付账款——抚顺钢厂 522 400 贷：银行存款 522 400

【会计工作13】12月11日，应付抚顺新钢银行承兑汇票581 000元，到期支付。 借：应付票据——抚顺新钢 581 000 贷：银行存款 581 000

【会计工作14】12月15日，分配本月发出材料实际成本。 借：生产成本——豪华型健身车 557 920 生产成本——大众型健身车 198 362 制造费用——材料费 9 189 管理费用——材料费 19 602 销售费用——销售机构经费 3 426

贷：原材料 788 499

【会计工作15】 12月15日，分配职工工资，根据“职工薪酬计算表”（略）。 借：生产成本——豪华型健身车 159 000

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生产成本——大众型健身车 79 000

制造费用——职工薪酬 10 000 管理费用——职工薪酬 44 000 销售费用——销售机构经费 19 000

贷：应付职工薪酬——职工工资 311 000

【会计工作16】12月15日，公司决定发放职工福利，按照每人200元标准分配。 借：生产成本——豪华型健身车 12 000 生产成本——大众型健身车 7 000

制造费用——职工薪酬 800 管理费用——职工薪酬 4 000 销售费用——销售机构经费 1 200 贷：应付职工薪酬——职工福利 25 000 【会计工作17】12月15日，开出转账支票25 000元交给大商集团，为每位员工办理200元大商集团购物券作为年底的福利，当日发放。

借：应付职工薪酬——职工福利 25 000

贷：银行存款 25 000

【会计工作18】 12月16日，计提本月固定资产折旧。 借：制造费用——折旧费 39 000

管理费用——折旧费 12 500

贷：累计折旧 51 500

【会计工作19】 12月17日，企业开出转账支票一张，支付生产车间汽车修理费3 810元。

借：制造费用——修理费 3 810 贷：银行存款 3 810

【会计工作20】12月18日，企业以银行存款支付下一年度报刊费10 800元。 借：预付账款——报刊费 10 800

贷：银行存款 10 800

【会计工作21】12月18日，将年初预付的财产保险费、报刊杂志费分配计入本期成本、费用。

借：制造费用——保险费 3 000

制造费用——办公费 761 管理费用——保险费 2 500 管理费用——办公费 1 104 贷：预付账款——保险费 5 500

预付账款——报刊费 1 865

【会计工作22】12月18日，开出转账支票支付本月电费5 940元，增值税1 009.80元。

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借：制造费用——水电费 4 440.00

管理费用——水电费 1 500.00 应交税费——应交增值税 1 009.80

贷：银行存款 6 949.80

【会计工作23】12月18日，通过银行支付办理汇款的手续费30元。 借：财务费用——手续费30 贷：银行存款 30

【会计工作24】12月31日，月末分配结转本月制造费用，财会人员根据“制造费用”明细账借方发生额71 000元以及有关生产工人工时统计资料计算后，填制“制造费用分配表”。

借：生产成本——豪华型健身车 42 600

生产成本——大众型健身 28 400 贷：制造费用 71 000

【会计工作25】12月31日，结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。 借：库存商品——豪华型健身车 771 520

库存商品——大众型健身车 312 762 贷：生产成本——豪华型健身车 771 520

生产成本——大众型健身车 312 762

【会计工作26】12月21日，企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台，单价4 000元，大众型健身车10台，单价2 000元，增值税17％。 借：银行存款 257 400

贷：主营业务收入——豪华型健身车 200 000 主营业务收入——大众型健身车 20 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 37 400

【会计工作27】12月21日，企业向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车，单价2 000元，增值税17％，款未收。销售科业务员与购货方签订购货协议，约定本月24日收款， 借：应收账款——抚顺罕王商场 46 800

贷：主营业务收入——大众型健身车 40 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800

【会计工作28】12月21日，企业预收沈阳商业城购买健身车定金10 000元。 借：银行存款 10 000

贷：预收账款——沈阳商业城 10 000

【会计工作29】12月22日，企业向铁岭兴隆百货销售豪华型健身车30台，单价4 000元，销售大众型健身车50台，单价2 000元，增值税17％，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张，约定次年3月22日收款，票面金额为257 400元，财务科开具增值税专用发票。

借：应收票据——铁岭兴隆百货 257 400

贷：主营业务收入——豪华型健身车 120 000

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主营业务收入——大众型健身车 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 37 400

【会计工作30】12月22日，财务科开出转账支票500元，支付由本企业承担的销售给铁岭兴隆百货的运杂费。

借：销售费用——运杂费 500 贷：银行存款 500

借：应收账款——铁岭兴隆百货 500 贷：银行存款 500

【会计工作31】12月23日，企业向沈阳商业城销售豪华型健身车180台，单价4 000元，大众型健身车120台，单价2 000元，增值税17％，已预收定金10 000元，双方协议约定其余货款于次日结清。

借：预收账款——沈阳商业城 1 591 200

贷：主营业务收入——豪华型健身车 1 120 000

主营业务收入——大众型健身车 240 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 231 200

【会计工作32】12月24日，企业收到银行转来的“托收凭证”（收账通知），抚顺罕王商场支付前欠货款46 800元。 借：银行存款 46 800

贷：应收账款——抚顺罕王商场46 800

【会计工作33】12月25日，企业应收大连大商集团银行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款项234 000元。

借：银行存款 234 000

贷：应收票据——大连大商集团 234 000

【会计工作34】12月25日，企业收到沈阳商业城预付不足款1 581 200元。 借：银行存款 1 581 200

贷：预收账款——沈阳商业城 1 581 200

【会计工作35】12月25日，开出转账支票一张，支付电视台广告费30 000元，取得“广告费发票”。

借：销售费用——广告费 30 000 贷：银行存款 30 000

【会计工作36】 12月25日，出售钢管1吨，售价15 000元，增值税2 550元，开出增值税专用发票一张，收到转账支票一张。 借：银行存款 17 550

贷：其他业务收入——销售材料 15000

应交税费—应交增值税（销项税额） 2 550

【会计工作37】 12月31日，计算应交城市维护建设税和教育费附加。 借：营业税金及附加 11 378.42

贷：应交税费——城市维护建设税 7 240.81

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