内容发布更新时间 : 2024/12/22 16:12:23星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

一、资产类

1001 库存现金 企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

借方登记企业增加的库存现金额，贷方登记企业减少的库存现金额，期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。

1002 银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡

存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投

资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的

公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

资产负债表日公允价值>账面余额(调增账面余额)：

借：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额） 贷：公允价值变动损益

资产负债表日公允价值<账面余额(调减账面余额)： 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额）

1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。

期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。

1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等

而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。借方登记应收账款的发生额（增加额），贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。

1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付

的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

1131 应收股利 企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收

回的现金股利或者利润。

1132 应收利息 企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。

企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。

1221 其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以

外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

1231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备。借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金

额，贷方登记当期计提的坏账准备金额，期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科

目的贷方（借方）余额

1321 代理业务资产 企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资

和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可以将本科目改为“1321 受托代销商品”科目。期末借方余额，放映企业代理业务资产的价值。

1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材

料日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

1402 在途物资 企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验

收入库的在途物资的采购成本。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

1403 原材料 企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理

用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或者实际成本。

1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的差额。企业也可

以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末贷方余额，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

计划成本法：

材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初

结余材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%

若材料的成本差异率>0，表示超支差异 若材料的成本差异率<0，表示节约差异

发出材料承担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率 全月一次加权平均法：

存货单位成本=（本月收入全部存货成本+月初存货成本）÷（本月收入全部存货数量+

月初存货数量）

本月发出存货成本=本月发出存货数量×存货单位成本 月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货单位成本

1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价），包括库存

产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。

借方登记入库商品的成本，贷方登记发出的库存商品的成本，期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。

1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或

者售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目。期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。

1407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。期末贷方余额，反

映企业库存商品的商品进销差价。

1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。期末借方余额，反映

企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。

1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造

承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

1461 融资租赁资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务而取得的资产的成本。期末借方余额，反映企

业融资租赁资产的成本。