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2011最新《中级财务会计（二）》形成性考核册答案
中级财务会计作业1
习题一
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料9000000+2000*(1-3%)
应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 贷:银行存款 9155000
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税 170000 借:营业税金及附加 100000
贷:应交税费--应交消费税 100000 同时确认成本 借:主营业务成本 贷:库存商品
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000
应交税费-应交营业税 750
营业外收入-出售无形资产利得 9250
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
借:原材料 80000*(1-13%) 69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:现金 80000
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000
借:委托加工物资 25000+2500
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 贷:银行存款 31750
提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 借:固定资产 180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600 贷:银行存款 210600
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 借:在建工程 50000*1.17 贷:原材料 50000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 贷:原材料 4000
盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 习题二
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万