内容发布更新时间 : 2026/2/27 7:24:37星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况
38、为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中，最有效的是（ ）。 A．从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账 B．从销售发票追查到发运凭证 C．从主营业务收入明细账追到发运凭证 D．从销售发票追查到主营业务收入明细账
39、某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。对此，你不认可的观点是( )。 A、这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的 B、这种作法将极大地影响注册会计师的独立性 C、这属于按照特定目标的实现决定收费的高 D、违反了职业道德
40、按审计证据可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是( )。
A、银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账 B、购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本 C、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账 D、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
41、注册会计师通过计算并分析（ ）占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。
A、存放于非银行金融机构的款项 B、库存现金 C、定期存款 D、货币资金 42、注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是（ ）。 A、从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账
B、检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整 C、确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况
D、计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查
清重大变动和异常情况的原因
43、赵钱、孙理对辰公司2006年度财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法官应当认可的是( )。
A、辰公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但张王、李赵并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段
B、辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露，但张王、李赵却在审计报告的意见段后增加了强调事项段
C、对存货实施抽查程序时，赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
D、观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账 44、下列证据中，属于内部书面证据的有( ) A、应收账款的回函 B、存货盘点表
C、材料入库单 D、注册会计师编制的账龄分析表 45、项目质量控制复核的时间是（ ）。
A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核 C、与治理层沟通后完成质量控制复核 D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核 46、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ ）。 A、选择适用的会计准则和相关会计制度 B、选择和运用恰当的会计政策
C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
47、注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( )。
A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系
二、多项选择题
1、下列属于外部审计证据的有( )
A、审计人员亲自参与盘点或监督盘点编制的盘点表 B、审计人员重新计算的被审计单位的成本
C、审计人员观察取得的关于被审计单位内部控制执行情况的证据 D、管理当局声明书
2、审计工作底稿，是指注册会计师对( )作出的记录。 A、制定的审计计划 B、实施的审计程序 C、获取的审计证据 D、确定的审计意见
3、在下列情况中，注册会计师可以采用否定式函证的有（ ）。 A、预计差错率较低 B、债务人欠款余额很小 C、债务人能认真对待询证函 D、内部控制较差
4、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（ ）。
A、销售截止测试实施日期 B、发票开具日期或者收款日期 C、记账日期
D、发货日期或提供劳务日期
5、下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有（ ）。 A、工作范围受到限制
B、鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达 C、鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报 D、在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当
6、在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是（ ）。 A、在审计的基础上对财务报表发表审计意见
B、按审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责
C、注册会计师的审计意见只能合理保证报表使用人确定已审财务报表的可靠程度 D、查错防弊，保护资产安全、完整
7、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，( )是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B、存货是否已适当地计提跌价损失准备 C、存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内 D、有关短期借款的入账是否及时
8、在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是( )。
A、内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程
度与审计证据的数量成反向变动关系
B、通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性
C、内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
D、内部控制的健全、有效性全面影响审计证据的特性
9、注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：（ ） A、审计风险 B、具体审计项目的重要性 C、注册会计师的审计经验。 D、审计过程中是否发现错误或舞弊 E、审计证据的类型与获取途径。
10、在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计师应当考虑下列内容：（ ）
A、选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况；（ ）
B、管理层作出的会计估计是否合理；
C、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；
D、财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
11、在( )情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。 A、存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 B、存在可能对财务报表产生重大影响的或有事项
C、会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响 D、强调重大的关联方交易、重大的期后事项及重大的会计差错更正
12、审计范围受到某种程度的限制时，注册会计师可出具的审计报告是（ ）。 A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 13、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（ ）。
A、审计调整分录汇总表 B、企业营业执照 C、公司章程 D、审计计划 14、注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（ ）。 A、控制测试 B、实质性程序 C、了解被审计单位及其环境 D、分析程序
15、项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定的是（ ）。 A、在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件
替换
B、发现以前工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了涂改
C、助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁
D、注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签 16、注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括（ ）。 A、对事实的错报 B、推断误差 C、涉及主观决策的错报 D、已调整错报
17、注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（ ）。 A、询问被审计单位的人员 B、观察特定控制的运用 C、检查文件和报告 D、分析程序
18、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是( )。
A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C、证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 D、获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
19、在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是( )。
A、内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系
B、通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性
C、内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
D、内部控制的健全、有效性全面影响审计证据的特性
20、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是( )。 A、2006年2月28日确定了对A公司2005年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2006年4月30日归档
B、2006年2月28日实质完成了B公司2005年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日