内容发布更新时间 : 2024/12/23 0:26:08星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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贷： 应收票据 50000

七、1121 应收账款 一、核算范围：P42

二、账务处理：

1.发生的应收账款业务： 例10：

某民间非营利组织为增值税一般纳税人，采用托收承付结算方式向RB公司销售商品一批，货款30000元，增值税5100元，以银行存款代垫运杂费300元，已办理托收手续。

据上述业务，账务处理如下：

借：应收账款—RB公司 35400

贷： 商品销售收入—非限定性收入 30000

应交税金—应交增值税（销项税额）5100

银行存款 300

民间非营利组织接到银行收款通知，收到上述应收RB公司款项时，账务处理如下： 借：银行存款 35400

贷：应收账款—RB公司 35400

例11

某民间非营利组织与KA公司签订一项培训合同，金额20000元，为KA公司提供培训服务。培训已结束，款项尚未收到。 据上述业务，账务处理如下： 按合同规定确认收入

借：应收账款—KA公司 20000

贷：提供服务收入 20000

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2.坏账准备的计提：P42/P137

八、1122 其他应收款 一、核算范围：P43

二、账务处理：

1.发生其他应收款的账务处理： 例12

某民间非营利组织以银行存款代职工杨帆垫付应由其个人负担的住院医药费1200元，准备从其工资中扣回。据上述业务，账务处理如下：

（1）垫支医药费

借：其他应收款—杨帆 1200

贷： 银行存款 1200

（2）扣款时

借：应付工资 1200

贷： 其他应收款—杨帆 1200

2.坏账准备的计提：P44/P139

九、1131 坏账准备 一、核算范围：P44/P139

二、计算公式：

当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额-本科目贷方余额（或+本科目借方余额） 三、账务处理：

例13（测试题）

某民间非营利组织2006年首次计提的坏账准备，年末应收账款的余额为500000元，提取坏账准备比例为5‰,2006年发生坏账损失7000元，年末应收账款为800000元。 据上述业务，账务处理如下： 2005年提取坏账准备

借：管理费用 2500

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贷：坏账准备 2500

2006年冲销坏账

借：坏账准备 7000

贷： 应收账款 7000

2006年末，计算当期应提取的坏账准备

当期应提取坏账准备=800000*5‰-（2500-7000）=8500(元)

借：管理费用 8500

贷：坏账准备 8500

十、1141 预付账款 一、核算范围：P45

二、账务处理：

1.一般不计提坏账准备。

2.如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，按照预付账面余额，借记“其他应收款”科目，贷记“预付账款”。 十一、1201 存货 一、核算范围：P46

二、明细科目的设置：“材料”，“库存商品”等 三、账务处理：

1.入账价值的确定：购入、加工、接受捐赠

2.存货发出的计价：先进先出法、加权平均法、个别计价法等 3.定期盘点制度:每年至少盘点一次 4.期末计价：

例14

某民间非营利组织为小规模纳税人。从HP公司购进材料一批，货款15000元（含增值税），对方代垫 400元。收到结算凭证，材料验收入库，尚未付款。 据上述业务，账务处理如下：

借：存货—材料 15000

贷：应付账款—HP公司 15000

例15

某民间非营利组织接受捐赠的药品一批，确定的成本10000元。

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据上述业务，账务处理如下：

借：存货—库存商品 10000

贷：捐赠收入 10000

例16

某民间非营利组织发出商品一批，采用加权平均法确定该批商品的成本26000元。其中，业务活动过程中领用1000元、对外捐赠25000元。 据上述业务，账务处理如下：

借：管理费用 1000

业务活动成本 25000

贷：存货—库存商品 26000

十二、1202 存货跌价准备 一、核算范围：P47

二、账务处理：

1.定期或至少每年年度终了进行减值检查。 2.分录：计提时

借：管理费用—存货跌价损失 贷：存货跌价准备 冲回时，做相反的分录

十三、1301 待摊费用 一、核算范围：P48

二、摊销：1年内平均摊销 三、账务处理：（略）

十七、1501 固定资产

一、核算范围及定义：P54/P153

二、账务处理： 1.入账价值的确定。

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