内容发布更新时间 : 2024/12/23 11:02:46星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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2.在建工程及工程成本的确定。 3.借款费用的处理。

4.折旧：方法（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法）P162

5.清理

(1)购入不需安装的设备 例20

某民间非营利组织（小规模纳税人）购入一台不需要按装的设备，发票价格25000元，税额4250元，发生的运费1250元，款项以银行存款支付。 据上述业务，账务处理如下：

借：固定资产 30500

贷：银行存款 30500

(2)购入需安装的设备：

例21：某民间非营利组织购入需要安装的全新机器一台，用银行存款支付10000元，包装运杂费500元，安装费1200元。该项固定资产安装完工后交付使用。 据上述业务，账务处理如下： 支付买价、包装运杂费

借：在建工程 10500

贷：银行存款 10500

支付安装费

借：在建工程 1200

贷：银行存款 1200

安装完毕交付使用

借：固定资产 11700

贷：在建工程 11700

(3)接受捐赠的固定资产 例22

某民间非营利组织收到KT公司捐赠的办公用房屋一间，确认的价值180000元。

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据上述业务，账务处理如下：

借：固定资产—房屋 180000

贷：捐赠收入 180000

十八、1502 累计折旧 一、核算范围：P56

二、折旧计提：

1.文物文化资产不计提折旧。

2.折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法 3.当月增加，当月不提；当月减少，当月照提。 提足后不再计提，提前报废，不再补提。

三、账务处理： 例23

某民间非营利组织管理用固定资产原值为100000元，预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，该项固定资产的年折旧率、月折旧率和月折旧额计算如下： 年折旧率=（1-4%）/10*100%=9.6%

月折旧率=9.6%/12=0.8%

月折旧额=100000*0.8%=800（元） 账务处理如下：

借：管理费用 800

贷：累计折旧 800

十九、1505 在建工程 一、核算范围：P57

二、账务处理：（略）

二十、1506 文物文化资产 一、核算范围:P58

二、账务处理： 1.取得时： 例24

某民间非营利组织接受赠品书画作品五件，确定的成本为100000元。 据上述业务，账务处理如：

借：文物文化资产 100000

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贷：捐赠收入 100000

2.出售时： 例25

某民间非营利组织出售艺术品一件，该艺术品的账面余额30000元，出售收入50000元，款项存入银行。

借：固定资产清理 30000

贷：文物文化资产 30000

借：银行存款 50000

贷：固定资产清理 50000

借：固定资产清理 20000

贷：其他收入—处理固定资产净收益 20000

二十一、1509 固定资产清理 一、核算范围：P59

二、账务处理： 例26

某民间非营利组织一项固定资产提前报废，固定资产原值54000元，预计净残值率为5%，规定折旧年限为10年，已经使用7年零6个月，以银行存款支付清理费用300元，残料价值800元入库，应收赔款2000元。 据上述业务，账务处理如下： （1）计算固定资产已提折旧额

累计折旧=【54000*（1-5%）/10】*7.5=38475（元） （2）结转固定资产净值

借：固定资产清理 15525

累计折旧 38475

贷：固定资产 54000

（3）支付清理费

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借：固定资产清理 300

贷：银行存款 300

（4）收回残料入库

借：存货—材料 800

贷：固定资产清理 800

（5）应收赔款

借：其他应收款—应收赔款 2000

贷：固定资产清理 2000

（6）结转固定资产清理损益

借：其他费用 13025

贷：固定资产清理 13025

二十二、1601 无形资产 一、核算范围：P60

二、账务处理：

1.入账价值的确定:购入、接受捐赠、自行开发 2.摊销 3.出售 4.减值

例27

某民间非营利组织自行开发研制某项专门技术，并取得国家专利，申请专利是发生注册费、聘请律师费等费用15000元。研究期间发生的相关支出有：实验检验费8000元，研究人员工资12000元，消耗材料5000元，共计25000元。 据上述业务，账务处理如下：

（1）支付申请专利发生的注册费、聘请律师费得费用 借：无形资产—专利权 15000

贷：银行存款 15000

（2）支付研制期间发生的相关费用

借：管理费用 25000

贷：银行存款 25000

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