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例28
某民间非营利组织2003年初无形资产情况如下:专利权入账价值200000元,摊销期8年;土地使用权入账价值300000元,摊销期20年。本年无形资产摊销额计算过程如下: 专利权年摊销额=200000/8=25000(元)
土地使用权年摊销额=300000/20=15000(元) 据上述业务,账务处理如下:
借:管理费用—无形资产摊销 40000
贷:无形资产—专利权 25000
—土地使用权 15000
二十三、1701 受托代理资产 一、核算范围:P61
二、账务处理: 例29
某民间非营利组织接受委托方资产20000元从事受托代理业务。 据上述业务,账务处理如下:
借:受托代理资产 20000
贷:受托代理负债 20000
第三章 负债的核算 一、2101 短期借款 一、核算范围:P62
二、账务处理: 例30
某民间非营利组织于2004年1月1日向银行借入200000元,期限9个月,年利率6%,该借款到期后按期如数归还,利息分月预提,按季支付。 据上述业务,账务处理如下: (1)借入款项时
借:银行存款 200000
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贷:短期借款 200000
(2)预提利息时
1月末预提当月利息200000*6%/12=1000(元) 借:筹资费用 1000
贷:预提费用 1000
2月末预提当月利息的处理相同 (3)支付本季度利息时
借:筹资费用 1000
预提费用 2000
贷:银行存款 3000
第二、三季度的账务处理同上。 (4)归还借款本金时
借:短期借款 200000
贷:银行存款 200000
二、2201 应付票据 一、核算范围:P63
二、账务处理:(略) 三、2202 应付账款 一、核算范围:P64
二、账务处理: 例31
某民间非营利组织(小规模纳税人)从BV公司购入商品一批,货款58500元,对方代垫运杂费500元。物品已运到并验收入库,款项尚未支付。 据上述业务,账务处理如下:
借:存货—库存商品 59000
贷:应付账款—BV公司 59000
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五、2204 应付工资 一、核算范围:P65
二、账务处理: 例33
某民间非营利组织月末编制工资费用分配汇总表,将本月应付工资总额340000元,进行分配。其中,行政管理部门的人员工资160000元、从事销售等各项业务活动人员工资150000元,自行建造仓库人员的工资30000元。 据上述业务,账务处理如下:
借:管理费用 160000
业务活动成本 150000
在建工程 30000
贷:应付工资 340000
根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额340000元。提取现金305000元发放工资,代扣职工房租5000元,代垫职工家属医疗费4400元,代扣个人所得税25600元。 据上述业务,账务处理如下: (1)从银行提取现金,备发工资
借:现金 305000
贷:银行存款 305000
(2)发放现金
借:应付工资 305000
贷:现金 305000
(3)结转代扣款项
借:应付工资 35000
贷:其他应收款—职工房租 5000
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—代垫医药费 4400
应交税金—应交个人所得税 25600
六、2206 应交税金 一、核算范围:P66
二、账务处理: 1.营业税: 例34
某民间非营利组织本月收入600000元,营业税率为5%。 据上述业务,账务处理如下:
借:业务活动成本 30000
贷:应交税金—应交营业税 30000
例35
某民间非营利组织销售原托儿所用房,取得收入400000元,已存入银行。该组织销售该固定资产适用的营业税率为5%。 据上述业务,账务处理如下:
借:固定资产清理 20000
贷:应交税金—应交营业税 20000
缴纳时:
借:应交税金—应交营业税 20000
贷:银行存款 20000
2.增值税:
(1)明细科目设置:8个 (2)未交增值税结转 例36
某民间非营利组织为增值税一般纳税人,本月采购材料一批,发票上注明的价款为93600元,增值税为15912元,发票账单已经到达,材料验收入库,款项尚未支付。 据上述业务,账务处理如下:
借: 存货—材料 93600
应交税金—应交增值税(进项税额)15912
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