内容发布更新时间 : 2024/12/26 10:15:05星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

理臣教育 www.lichenjy.com

2.(根据2016年“营改增”政策改编)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

(1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元;发生运输费用5万元，增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。

(2)2017年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

(3)2019年6月30日，董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租，每月租金5万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。 (4)2019年12月31日，车库的公允价值为190万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) (1)根据资料(1)，下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是( )万元。 A.117.55 B.122.55 C.122 D.105

(2)根据资料(1)，下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。 A.借：在建工程 35.1 贷：主营业务收入 30

应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20 B.借：在建工程 20 贷：库存商品 20 C.借：在建工程 23.4

理臣教育 www.lichenjy.com

贷：库存商品 20

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4 D.借：在建工程 25.1 贷：库存商品 20

应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1

(3)根据资料(2)，下列各项中，关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是( )。 A.入账价值为194万元 B.当年计提折旧5.05万元 C.当年计提折旧4.8万元 D.年末账面价值为198.95万元

(4)根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲企业2019年将该车库整体出租的会计处理正确的是( )。 A.确认投资性房地产： 借：投资性房地产 194 累计折旧 19.2 贷：固定资产 194 投资性房地产累计折旧 19.2 B.确认投资性房地产： 借：投资性房地产 180 累计折旧 19.2 贷：固定资产 194 其他综合收益 5.2

C.确认投资性房地产每月租金收入： 借：银行存款 5 贷：其他业务收入 5

理臣教育 www.lichenjy.com

D.计提投资性房地产每月折旧额： 借：其他业务成本 0.8 贷：投资性房地产累计折旧 0.8

(5)根据资料(1)至(4)，2019年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是( )万元。 A.194 B.180 C.204 D.190

3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业2015年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。

(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。

(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价117元，其中含增值税17元，款项以银行存款支付。

(4)该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) (1)根据资料(1)，下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( )。 A.借：应付职工薪酬 250 贷：银行存款 250 B.借：应付职工薪酬 286 贷：银行存款 250 应交税费 6