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资产负债表往来会计科目填制-会计实务之财务报表

资产负债表中应付账款、预付账款、应付账款、预付账款往来会计科目应根据明细科目余额计算填列。 [举例]

某企业2012年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。

科目明科 明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计

应收账款 1 600 000 100 000

预付账款 800 000 60 000

应付账款 400 000 1 800 000 预收账款 600 000 1 400 000

该企业2012年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： ① 应收账款项目金额为：

1 600 000＋600 000＝2 200 000（元） ② 预付款项项目金额为：

800 000＋400 000＝1 200 000（元） ③ 应付账款项目金额为：

60 000＋1 800 000＝1 860 000（元） ④ 预收款项项目金额为：

1 400 000＋100 000＝1 500 000（元）

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本例中：应收账款项目，应当根据应收账款科目所属明细科目借方余额1 600 000元和预收账款科目所属明细科目借方余额600 000元加总，作为资产负债表中应收账款的项目金额，即2 200 000元。

预付款项项目，应当根据预付账款科目所属明细科目借方余额800 000元和应付账款科目所属明细科目借方余额400 000元加总，作为资产负债表中预付款项的项目金额，即1 200 000元。

应付账款项目，应当根据应付账款科目所属明细科目贷方余额1 800 000元和预付账款科目所属明细科目贷方余额60 000元加总，作为资产负债表中应付账款的项目金额，即1 860 000元。

预收款项项目，应当根据预收账款科目所属明细科目贷方余额1 400 000元和应收账款科目所属明细科目贷方余额100 000元加总，作为资产负债表中预收款项的项目金额，即1 500 000元。

结语：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。