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1011 零余额账户用款额度

一、本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用 款计划收到和支用的零余额账户用款额度。

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：

（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付 到账通知书”时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“财政拨款 收入”科目。

（二）按规定支用额度：

1．支付日常活动费用时，按照支付金额，借记“业务活动费用”、 “单位管理费用”等科目，贷记本科目。

2．购买库存物品或购建固定资产，按照实际发生的成本，借记“库 存物品”、“固定资产”、“在建工程”等科目，按实际支付或应付金额， 贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参照“应缴增值税” 科目。

3．从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科 目。

（三）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，按照退回金 额，借记本科目，贷记“库存物品”等科目。

（四）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关 账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科 目。

单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度 下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政 授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。

下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知 书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度 ——财政授权支付”科目。单位收到财政部门批复的上年未下达零余

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额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授 权支付”科目。

三、本科目期末借方余额，反映单位尚未支用的零余额账户用款 额度。年度终了注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。

1012 其他货币资金

一、本科目核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存 款、信用卡存款等各种其他货币资金。

二、本科目应设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票 存款”、“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。

三、其他货币资金的主要账务处理如下：

（一）单位到外地进行临时或零星采购并在采购地银行开立采 购专户，将款项委托本地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目， 贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭 证时，借记“库存物品”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转 回本地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记 本科目。

（二）将款项交存银行取得银行本票、银行汇票，按照取得的 银行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 使用银行本票、银行汇票发生支付，按照实际支付金额，借记“库存 物品”等科目，贷记本科目。如有余款或因本票、汇票超过付款期等 原因而退回款项，按照退款金额，借记“银行存款”科目，贷记本科 目。

（三）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借记本科 目，贷记“银行存款”科目。用信用卡购物或支付有关费用，借记相

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关科目，贷记本科目。单位信用卡在使用过程中，需向其账户续存资 金的，按照续存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

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