内容发布更新时间 : 2024/5/6 9:38:56星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

中国税制习题集

一、增值税习题

1、某家用电器商场为增值税一般纳税人.2015年10月份发生如下经济业务： （l）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元。 （4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

（6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台3000元）,商场按照相关规定开具了红字发票。商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格每台2500元），并提供了税务机关开具的通知单，已取得厂家开出的红字专用发票。

（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。 要求：（l）计算该商场10月份的销项税额。 （2）计算该商场10月份的进项税额。

（3）计算该商场10月份的应纳增值税税额。

【答案】（1）当期销项税额＝160000÷（l＋17%）×17%＋20000÷（l＋17%）

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×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%－3000÷（l＋17%）×17%×10＝118782.05（元）

（2）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%－8O×200÷（l＋17%）×17%－2500×17%×10＝10425.21（元）

（3）当期应纳增值税税额＝118782.05－10425.21－6000＝102356.84（元）

2、某汽车配件商店（小规模纳税人）2015年5月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税多少元。

【答案】

该商店应纳增值税＝（18000＋2000＋23400-1000）÷（1＋3%）×3%＝1234.95元。

注意：小规模纳税人以及其税率。

3、某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2014年12月有关经营业务情况如下：

（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注明金额400000元，薯类作物已验收入库。 （2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额68000元，支付运输费用20000元，取得运费增值税发票，已验收入库。

（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。

（4）月初库存外购已税酒精4吨，每吨4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。 （5）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。

（6）因为管理不善，损失库存的薯类作物成本58000元，损失上月购进煤炭金额30000元，其相应的运输费为1000元。有关票据当月均通过税务机关的认证。

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要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： （1）计算本月可以实际抵扣的进项税额； （2）计算本月销项税额； （3）计算本月应纳增值税；

【答案】 （1）当期进项税额=400000×13%+68000+20000×11%+6800+3400-58000/（1-13%）×13%-30000×17%-1000×11%=118523.33元

（2）当期销项税额=780000×17%+58500÷（1+17%）×17%+210600÷（1+17%）×17%+64350÷（1+17%）×17%=181050元

（3）当期应纳增值税=181050-118523.33＝62526.67元

4、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年7月份发生以下业务： （1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30 000元，另外企业自己负担并支付价外补贴3000元。另支付运输企业运费l000元，取得增值税发票，装卸费500元。

（2）将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；

（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35 000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416 500元；

（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票的煤炭，成本30000元，对应的运输费1000元。

(本月取得的发票均在本月认证并抵扣)

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