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教学资料范本 从业资格考试备考(中级会计实务)复习题精选含答案解析(六十六) 编 辑：__________________ 时 间：__________________ 1 / 14 ? 单选题-1 20xx年3月，甲公司以其持有的1万股丙公司普通股股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。 甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元，累计确认公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为32万元。甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元。 乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为30万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。 下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是( )。 A．换入丙公司股票作为可供出售金融资产 B．换入丙公司股票确认为交易性金融资产 C．换入丙公司股票的入账价值按照换出办公设备的账面价值计量 D．换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本 【答案】B 【解析】 [解析] 选项A错误，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C错误，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值为基础进行计量；选项D错误，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。 ? 单选题-2 (二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)20xx年度财务报告经董事会批准对外报出日为20xx年3月31日，20xx年度所得税汇算清缴于20xx年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司20xx年年初未分配利润为36．145万元；20xx年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司在20xx年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)20xx年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于20xx年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼20xx年12月31日的公允价值为1700万元，20xx年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。 2 / 14 按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。(2)20xx年1月10日发现，甲公司于20xx年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：20xx年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。20xx年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)20xx年1月20日发现，甲公司20xx年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于20xx年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。20xx年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于20xx年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。针对事项(2)，甲公司应确认的预计负债是( )万元。 A．0．4 B．0．6 C．5．4 D．6.0 【答案】C 【解析】 暂无解析 ? 单选题-3 (四)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。20xx年度，甲公司发生如下交易或事项： (1)销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为300万元。 (2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。 (3)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系甲公司20xx年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。 3 / 14