内容发布更新时间 : 2024/11/14 10:13:19星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
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一、“免、抵、退”地含义及计算步骤“免、抵、退”法中地“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节地增值税：“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额：“退”是指按照上述过程确定地实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口地自产货物在当月内应抵顶地进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成地部分予以退税.“免、抵、退”地计算分两种情况： （）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步； （）出口企业有进料加工业务，“免、抵、退”办法计算步骤为七步.本文仅探讨第一种情况，其各步骤地公式如下： 第一步：剔税，实际上相当于进项税转出.即计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣地税额出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税率－出口退税率） 第二步：抵税，即计算当期应纳增值税额 当期应纳税额当期内销地销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣地税额）－上期末留抵税额 第三步：算尺度，即计算免抵退税额 免抵退税额出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率第四步：确定应退税额 若第二步中地当期应纳税额为正值，则本期没有应退税额，即退税额为；若当期应纳税额为负值，则比较当期应纳税额地绝对值与免抵退税额地大小，选择较小者作为应退税额. 第五步：确定免抵税额 免抵税额免抵退税额－应退税额二、“免、抵、退”地计算及账务处理 【例】甲生产企业是增值税一般纳税人，出口货物税率为％，退税率为％.年月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得地增值税专用发票注明地价款万元，准予抵扣地进项税额万元已通过认证，上月末留抵税额为万元.本月内销货物不含税销售额万元，取得万元存入银行，内销货物成本为万元，本月出口货物地销售额折合人民币元，出口货物成本为万元.请对以上业务进行会计处理. （）出口退税地计算： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额×（％％）（万元） 当期应纳税额×％（）（万元） 出口货物“免、抵、退”税额×％（万元） 比较与地大小，选择较低者即， 因此，企业当期应退税额（万元） 当期免抵税额当期免抵退税额－当期应退税额（万元） （）出口退税地账务处理 购进原材料并认证抵扣时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 出口时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 内销时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 计算出当期应退税额时： 借：其他应收款——应收出口退税款 应交税费——应交增值税（出口抵免内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 收到退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税款 [例]假设例中，上月末留抵税款万元，其他条件不变.则 （）出口退税地计算： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额×（％％）（万元） 当期应纳税额×％（）一（万元） 出口货物“免、抵、退”税额×％（万元） 比较与地大小，选择较低者即， 因此，企业当期应退税额（万元） 当期免抵税额当期免抵退税额一当期应退税额（万元） 留下期抵扣税额（万元） （）出口退税地账务处理： 购进原材料并认证抵扣时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 出口时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 内销时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进
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项税额转出） 计算出当期应退税额时： 借：其他应收款——应收出口退税款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 收到退税款时， 借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税款 【例】假设例中，本月内销货物不含税销售额万元，收款万元存入银行，内销货物成本为万元，其他条件不变.则 （）出口退税地计算： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额×（％％）（万元） 当期应纳税额×％（）－（万元） 出口货物“免、抵、退”税额×％（万元） 由于应纳税额为，为正值，因此，企业当期应退税额（万元） 当期免抵税额当期免抵退税额一当期应退税额（万元） （）出口退
税地账务处理： 购进原材料并认证抵扣时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 出口时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 内销时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 计算当期
免抵退税不得免征和抵扣税额时： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 计算出当期应退税额时： 借：应交税费——应交增值税（出口抵免内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 期末转出应纳税额时： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
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