内容发布更新时间 : 2024/12/23 21:02:46星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
( ABC )。
A．完整性 B．真实性
C．准确性 D．可靠性
8.如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹，则下列事项中恰当的有( ABCD )。
A．直接向与涂改信息相关的第三方询证 B．考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪 C．考虑内部控制的有效性 D．考虑账户或交易的性质
9．以下对审计证据的描述正确的有( ACD )。
A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
B．会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
10．以下函证内容的表述中恰当的有( BCD )。 A．函证有关银行是为了了解银行存款余额正确与否 B．对于零余额银行存款必须函证 C．对于本期内注销的账户必须函证 D．交易频繁但期末余额较小的项目
11．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因索有关( ABD )。 A．样本量有关 B．审计证据的质量 C．具体审计程序 D．重大错报风险
12．注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑( ABCD )。 A．对文件记录可靠性的考虑 B．使用被审计单位生成信息时的考虑 C．证据相互矛盾时的考虑 D．获取审计证据时对成本的考虑
13.审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用，下列说法恰当的有( ABCD )。
A．审计工作底稿是形成审计报告的基础
B．审计工作底稿是用于会计师事务所质量控制复核
C．审计工作底稿可用于监管会计师事务所对审计准则的遵循情况
D．审计工作底稿可作为注册会计师涉诉时向法庭提供的证明其按照审计准则的规定执行了审计工作的证据
14. 注册会汁师应当及时编制审计工作底稿．其主要目的体现在( AC )。 A．提供充分、适当的记录,作为审计报告的基础 B．提高审计工作的质量
C．提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 D．便于对审计结论进行有效复桉和评价
15．注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列哪些方面的内容( ABD )。
A．按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 B．实施审计程序的结果和获取的审计证据 C．审计证据是否充分和适当 D．就重大事项得出的结论
16．下列关于实物证据的说法正确的有（ ABC ）。 A．实物证据是证明实物资产存在性的最可靠的证据 B．实物证据是属于基本证据 C．实物证据不能证实资产的所有权，
D．实物证据也能证明资产的价值及分类的正确性。
【实训案例分析】
1．将下列资料，试划线归类。 被审计单住律师的声明书 被审计单位管理当局的声明书 银行存款对账单 被审计单位的销售发票 注册会计师对存货监盘取得的证据 注册会计师亲自对固定资产折旧重新计算取得的证据 注册会计师对被审计单位有关人员的口头询问 注册会计师了解被审计单位管理条件较好和管理水平较高取得的证据 关于应收账款函证的回函 注册会计师实地观察被审计单位的内部控制运行取得的证据 实物证据
２．案例资料：
（１）会计记录概况：甲公司其他货币资金期初余额8 000 235.00元，本期借方发生额900 000 003.88元，本期贷方发生额902 000 006.60元，期末余额为6 000 232.28元，客户设置了其他货币资金日记账，具体数据见“其他货币资金明细余额表”(底稿见索引)。
（２）审计目标：
①确定其他货币资金是否存在。
②确定其他货币资金的收支记录是否完整。 ③确定其他货币资金的余额是否正确。 ④确定其他货币资金的披露是否恰当。 （3）审计工作底稿编制介绍及相关提示
书面证据 口头证据 环境证据 ①执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总账数和明细账合计数核对相符”的审计程序向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”(底稿见索引1。
查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。
②执行“获取银行汇票保证金对账单及余额调节表，并与日记账核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对账单(底稿见索引)，由于对账单的余额与日记账的余额一致，所以没有余额调节表。
查验结果：核对一致。
③执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金和存出投资款等函证年末余额”的审计程序。
根据2008年12月份中国银行对账单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证；
向客户索取了东兴证券有限公司的资金流水账，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证；
根据2008年12月31日华夏证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证；
查验结果：银行均盖章确认(底稿见索引)。
提示：对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资进行(底稿见索引)；抽查大额的资金存取，关注资金存取的财务账面记录与资金流水是否相符。执行函证程序，检查证券及余额是否与财务记录相符，以及是否存在证券出借、冻结或质押等情况。另外，存出投资款的查验应该结合短期投资科目一起查验。
④执行“抽查大额外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金和存出投
资款等支出的原始凭证内容是否完整”的审计程序
查验结果：未见异常情况(底稿见索引)。
⑤执行“检查承兑保证金余额与应付票据余额是否有合理的钧稽关系”的审计程序。根据应付票据承兑协议中规定的保证金比例与承兑余额计算承兑保证金金额，核对其他货币资金中各银行的承兑保证金审定数是否一致。
查验结果：银行汇票保证金金额可以确认(底稿见索引)
⑥执行“检查期末余额中有无长期未结清的款项，对于存在损失的应转入其他应收款并计提坏账准备”的审计程序。
发现问题：华夏证券2008年度发生额没有变动，存在疑点。 审计人员进一步追查、取证，并予以调整(底稿见索引)。 要求：根据上述会计记录及审计思路，试编制审计工作底稿。
【思考与练习】
1．什么是审计证据?
2．财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息分别包括哪些内容? 财务报表依据的会计记录中含有的信息与用作审计证据的其他信息之间的关系怎样？
3．审计证据有哪些种类?
4．审计证据有哪些特征?如何理解？
5．对证据充分性、适当性评价时应特殊考虑哪些问题？ 6．在获取审计证据时可以运用哪些审计程序？
7．函证决策应考虑的哪些因素？函证决策的内容有哪些？询证函应如何设计？ 8．什么是审计工作底稿？审计工作底稿编制的目的和作用何在？ 9．审计工作底稿包括哪些要素？何谓审计工作底稿的三级复核制度？ 10. 审计工作底稿的归档有哪些要求？
第七章 审计业务约定书与审计计划
【同步测试】
一、填空题
1. 审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。会计师事务所以一种谨慎的态度来对待审计业务约定书的签订工作。
2. 审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常由审计项目负责人于外勤工作开始之前起草。对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。
3. 如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。
4. 审计风险（可接受的水平）与审计证据之间成反向变动关系；重大错报风险与审计证据之间成正向变动关系；检查风险与重大错报风险成反向变动关系；检查风险（可接受的水平）与审计证据之间成反向变动关系。
5. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；。重大错报风险和检查风险之间存在的相互关系即反向关系，
二、单项选择题
1. 下列对总体审计策略的作用表述不正确的是( Ｃ )。 A．确定了审计范围
B．确定了审计报告目标、审计业务的时间安排及所需沟通 C．确定了风险评估程序 D．指导制定具体审计计划
2．如果某一审计项目可接受的审计风险为５％，重大错报风险为８０％，则可接受的检查风险为( B )。
A．４％ B．6.25% C．16% D．20% 3．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( C )。 A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 4．在审计风险模型中，“重大错报风险”是指( B )。 A．评估的财务报表层次的重大错报风险 B．评估的认定层次的重大错报风险 C．评估的与控制环境相关的重大错报风险 D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
5．当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( B )。 A．缩小实质性程序的范围