内容发布更新时间 : 2024/6/8 16:43:28星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

借：其他综合收益 26（156÷30%×5%） 贷：投资收益 26

2.长期股权投资的账面价值＝6 006－（858＋117＋26）＝5 005（万元）。 2、答案如下： （1）会计分录：

借：持有至到期投资--成本 2000 --利息调整 30 贷：银行存款 2030

（2）甲公司 2015 年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94（万元） 借：应收利息 84（2000×4.2%） 贷：投资收益 76.94

持有至到期投资--利息调整 7.06 （3）会计分录： 借：银行存款 84 贷：应收利息 84

（4）2016 年应确认的投资收益=（2030-7.06）×3.79%=76.67（万元） 借：应收利息 84 贷：投资收益 76.67

持有至到期投资--利息调整 7.33 （5）

借：银行存款 84 贷：应收利息 84 借：银行存款 2025

贷：持有至到期投资--成本 2000 --利息调整（30-7.06-7.33）15.61

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投资收益 9.39

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

（1）2015年1月1日取得乙公司股权时： 借：长期股权投资 12000 贷：银行存款 12000

（2）商誉=12000-16000*60%=2400(万元) 借：股本 8000 资本公积 3000 盈余公积 4 000 未分配利润 1 000 商誉 2400

贷：长期股权投资 12000 少数股东权益 6400

（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时： 借：应收股利 180(300*60%) 贷：投资收益 180

2016年5月20日收到股利时： 借：银行存款 180 贷：应收股利 180

（4）2016年6月30日出售1/3股权时： 借：银行存款 4500

贷：长期股权投资 4000(12000*1/3) 投资收益 500 （5）成本转权益：

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借：长期股权投资-投资成本 8000 贷：长期股权投资 8000 借：长期股权投资-损益调整 360 贷：盈余公积 24 未分配利润 216 投资收益 120 （6）2016年年末：

借：长期股权投资-损益调整 40{(400-300)*40%} 贷：投资收益 40

2016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400(万元) 甲公司承担亏损=25000*40%=10000(万元)，即属于超额亏损 2017年年末： 借：投资收益 8400 贷：长期股权投资 8400 2、答案如下:

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。 甲公司对乙公司长期股权投资的成本＝15×1400＝21 000万元。 借：长期股权投资 21 000 管理费用 20 贷：股本 1 400 资本公积 19 300 银行存款 320

（2）计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。 商誉＝21000－27000×70%＝2100万元。

（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。

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调整后的乙公司20×1年度净利润＝9 000－600－240＝8 160万元。 ①借：长期股权投资 5 712 贷：投资收益 5 712 ②借：长期股权投资 350 贷：其他综合收益 350 ③借：投资收益 2 800 贷：长期股权投资 2 800

（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 ①借：营业收入 2 500 贷：营业成本 2 275 存货 225 ②借：营业收入 2 000 贷：营业成本 1 700 固定资产 300 借：固定资产 30 贷：管理费用 30 ③借：营业外收入 300 营业收入 3 600 贷：营业成本 3 480 无形资产 300 存货 120 借：无形资产 15 贷：管理费用 15 ④

借：应付账款 2500

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贷：应收账款 2500 借：应收账款 200 贷：资产减值损失 200 ⑤借：股本 6 000

资本公积 8 000（5000+3000） 其他综合收益 500

盈余公积 2 400（1500+900）

未分配利润 14 760（11500＋8160－900－4000） 商誉 2 100

贷：长期股权投资 24 262 少数股东权益 9 498 ⑥借：投资收益 5 712 少数股东损益 2 448 未分配利润-年初 11 500 贷：提取盈余公积 900 对股东的分配 4 000 未分配利润-年末 14 760

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