内容发布更新时间 : 2024/12/28 11:32:02星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
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浅议企业所得税管理存在的问题及对策
随着企业所得税主体税种地位的日益显现，强化日常征收管理工作的重要性益发突出。近年来在所得税征管工作过程中遇到了不少矛盾和问题，如何破解管理难题，已成为各级税务机关需要长期思考和实践的课题。
管理难题：企业所得税是公认的核算复杂、管理难度较大的税种，在全社会税收意识普遍不高的情况下，税收管理很大程度上依赖于精耕细作的专业管理，但税收专业管理要素存在结构和素质上的不足。
一是管理资源不足。现阶段，企业所得税管户剧增与税收管理人员相对不足的矛盾较为突出。以江苏国税系统为例，2007年底，全省国税系统企业所得税征管户数达34.8万户，相比2001年底征管户数，6年间增长了116倍。对广大经济欠发达地区来说，由于纳税人信息化利用水平不高，税收管理很大程度上还停留在人工操作层面，管理工作面广量大，人力资源不足的矛盾更为突出。
二是管理能力不强。一些直接从事企业所得税管理的税务人员，尤其是基层一线税务人员，较少有机会接受系统的、专业性岗位培训，相对于企业所得税管理的复杂性，“短、平、快”式的应用培训难以从根本上解决管理能力问题。工作中，既存在管不深、管不透的现象，也存在不会管、管不了的问题，导致对纳税人的生产经营管理难以从结果控制上升到过程控制，导致部分纳税人的收入、利润在生产经营环节隐匿、转移，加大了税收流失的风险，加大了事后查处的难度。
三是管理思想不优。先进的税收管理思想未能被税收管理人员真正理解掌握，直接带来了税收管理上的随意性和盲目性，听任纳税人申报现象带有一定的普遍性；即使在至关重要的企业所得税汇算清缴环节，不少税收管理人员只能就账算账，从一些明显的超范围列支项目中查补部分税款，缺乏案件取证能力和突破能力。管理思想不优，还突出表现在依托税收信息化推进税收管理的意识和能力不强，既存在税收征纳双方信息不对称的问题，也存在对“海量”数据信息增值利用水平不高的问题。
四是联动机制不畅。税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查等职能管理环节，存在着各自为战、各自为重、信息封闭等问题，不能放大税收职能管理的效应，人为割裂联动机制相互协作、相互配合的内在功能。尤其是税收分析能力不强、办法不多，缺乏可操作性强的纳税申报评价指标体系，不能从税收分析入手，找准管理中存在的问题和薄弱环节，导致日常税源管理方向不明、效率不高、资源浪费。
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五是遵从觉悟不高。从大量税收违法案件剖析情况看，不少纳税人完全出于主观故意偷逃企业所得税，带有一定的普遍性，只有量的不同，没有质的差别，直接加剧了税收执法的责任风险。
矛盾交织：企业所得税是我国税制结构体系中的第二大税种，具有筹集财政收入、调控经济、调节收入和保障国家税收权益的重要功能，直接关系到社会众多税收利益主体的既得利益，不可避免地带来了税收利益分配过程中的各方矛盾。
一是纳税人自律与税法他律的矛盾。追求利益最大化是纳税人经济活动的最高目标，更是资本私有性质强大的内在驱动力。企业所得税是一个普遍征收的税种，直接影响广大纳税人的经济利益，征纳关系本身就是一对矛盾。税务机关依法查处不法纳税人，征纳双方的矛盾更是难以调和。
二是专业管理与社会管理的矛盾。企业所得税税基管理涉及项目多，与社会经济发展关联度大，税收专业管理离不开社会各界的支持和配合。一方面，需要社会各界提供各类有价值的涉税信息，尤其是涉及纳税人偷逃税的信息；另一方面，查处不法纳税人，需要政府相关法制部门的协同配合，彰显税收执法的刚性，但是，由于诸多复杂的因素影响，税收社会管理的作用还有着很大的提升空间。
三是形势任务与管理职责的矛盾。目前，企业亏损面过高是企业所得税管理中存在的一个十分突出的问题，纳税人长期亏损、微利申报，且长亏不倒、不倒反旺，隐匿收入、少报收入和虚增虚支成本费用的现象具有普遍性；一些享受税收政策优惠企业政策到期前后利润水平突变，税收贡献与企业发展显现强烈反差，集中反映出企业所得税管理上存在的问题。随着税收执法责任制的深入推进，税收执法过错责任追究力度越来越大，这其中，有执法枉法的法律追究，有责任缺位的法纪追究，也存在能力缺失导致的无主观故意税收执法过错行为。
四是依法治税与优化服务的矛盾。从理论上讲，税收执法与纳税服务是统一的，严格执法是最好的服务，但是具体到特定纳税人，绝不能奢望都能够真正理解税务机关的严格执法，尤其是因税收违法受到了税务机关严厉查处的纳税人，税收征纳关系在特定情况下会异常尖锐。
长期挑战：企业生产经营情况千差万别，由于工艺、技术、管理、规模等方面的因素影响，即使相同规模、类型、产品的企业，盈利水平、创税能力也可能存在较大的差异，这是客观事实。如何透过现象看本质，深化企业所得税管理，最大限度地提高税收
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征收率，是各级税务机关需要重点关注和研究的课题。
一是如何评价纳税人的申报质量。纳税人的税收遵从度高低与否，纳税申报的真实性、准确性是重要的检验标准。在基本实现准期纳税申报的基础上，需要尽快建立起科学的纳税申报评价指标体系，评判申报质量，指导税收管理。
二是如何防范执法风险。纳税人偷逃税的数额与性质，与干部税收执法风险有着正比例的关系。如何从思想上、制度上、机制上、管理上构建严密的防范体系，尤其是如何有效加强内部容易发生为税不廉行为的重点部位和重点环节管理，需要各级税务领导机关以创新的精神、发展的眼光、务实的态度去分析存在问题，研究对策措施。 三是如何提高管理水平。提高干部企业所得税专业管理水平，深入持久的在职培训教育是基础。如何提高干部对职业终身教育的思想认同度、主观能动性，如何提高培训管理的组织化、集约化水平，都直接影响着职业教育的实效。
四是如何约束纳税人的税收行为。从纳税人心理分析，有接受税法教育自觉遵从税法的心理，也有迫于法律威严而不得不遵从税法规定和税收管理的心理。如何在加强税法宣传的基础上，不断强化税源监控、纳税评估、税务稽查等管理职能，变被动管理为主动管理，变整顿规范为管理服务，变矛盾冲突为征纳和谐，需要征纳双方的共同努力。 对策设想：要全面贯彻总局提出的“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”24字方针，以实施新企业所得税法为契机，充分发挥税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查的联动管理职能，内外并举，标本兼治，全面提高企业所得税管理质量和水平。
（一）强化税收法制宣传。一要认真组织开展税法知识宣传普及工作。税收宣传是各级税务机关的一项重要工作职责，西方国家一条成功的经验是在税收法律草拟之后，就开展深入的宣传工作，引导社会公众广泛参与，充分听取各方面的意见和建议，完善税法、宣传税法。税收立法意图、实施方案细则只有被广大纳税人所理解、了解、掌握，自觉遵从税法才有可能。宣传对象要兼具广泛性，注重针对性，宣传对象要从企业财务人员逐步扩大到企业法人和经营管理层，强化企业决策管理层对税收的遵从意识和筹划能力；宣传时机要注重及时性，从纳税人经营之初就深入宣传相关税收法律法规，帮助纳税人明了税收的目的、意义、规定以及违法的责任和后果，明了税收行为界止，正确地维护自身合法权益；宣传方法要注重多样性，既要集中搞好年度的税法宣传月活动，也要抓好日常形式多样的宣传工作；宣传内容要注重全面、突出重点，在全面宣传税法
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