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医院全面预算管理系统的设计与应用

作者：池文瑛 周珠芳 胡静 来源：《会计之友》2012年第01期

【摘 要】 目的：加强医院成本控制，提高医院运营效率。方法：开发医院全面预算管理系统，建立医院、职能归口管理单元、科室三级预算管理体系，有针对性地设置各级主体的预算项目，不同的预算项目设计不同的业务流程和管控方法。结论：全面预算管理系统能有效地解决医院成本控制的事后性、核算主体成本控制力不足且缺乏控制意愿等问题，优化了业务流程，提高医院的营运效率。

【关键词】 全面预算管理； 成本控制； 预算控制

一、开发应用背景

成本管控作为医院提高运营效率的重要手段，已经引起了各方面的重视，目前各家医院普遍采用全成本核算作为成本管控的一个重要手段。但通过实践，笔者发现单纯以全成本核算结合劳务核算的方法来对成本进行管理，有以下几点不足：1.事后性，任何成本核算数据都是对过去已经发生的事项进行反映，不能在成本发生前及发生时进行监督控制。2.成本的分摊配比弱化了核算主体对成本的控制力。3.核算主体对部分成本项目如人员经费等缺乏主观控制意愿。

针对成本管控中的各项不足，温州医学院附属第一医院（以下简称“我院”）将预算管理与资金审批控制制度相结合，开发了以成本控制为核心的医院全面预算管理系统。

二、理论基础及基本特征

所谓医院全面预算管理是指医院利用预算对组织内部各部门、各单位的各种资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调各种经济活动，完成既定的经营目标。与传统的医院预算相比，我院全面预算的特点主要体现在“三全”：1.预算主体全面。在传统以医院为一级预算主体的基础上，通过任务细分及责任落实，增加了职能归口二级预算和科室部门三级预算。2.预算内容全面。由于对部分预算主体特别是科室部门预算采用收支总量和重点指标（如百元医疗收入消耗卫生材料，诊次收入、每出院患者费用）的双重控制，因此除了传统的医院收支预算外，全面预算管理系统还增加了资本支出预算、业务量预算和项目预算。3.预算管理过程全面。全面预算管理包括对预算的编制、执行、控制、调整、分析、考核的一系列完整的过程。其中预算主体的细分、预算执行过程中的实时监控及刚柔相济的调控方法是全面预算管理系统区别于医院传统预算的重要特征。