内容发布更新时间 : 2024/5/19 6:29:15星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

煤矿内部市场化资金市场构建

为进一步推动内部市场化工作深入开展，完善内部资金结算体系，增强各市场主体的资金成本责任意识和经营意识，保障内部结算和资金有序流动，及时、准确的反映市场主体的经营成果，按照“市场化运作”原则，进行内部资金市场构建。资金市场的运作流程如图6-1所示。

图6-1 资金市场运作流程图

6.1 资金市场的构建原则

内部资金结算市场是为满足划小核算单位需要，建立的由各核算经营主体参与的，用于对各生产要素和有偿服务资源进行交易的模拟资金结算平台。内部资金结算市场对内部模拟结算资金坚持集中统一管理原则，实行资金打“水闸墙”，坚持谁的钱谁支配，谁使用、谁负责。同时，强化资金时间价值观念和资金实行有偿使用制度。

内部资金结算实行“四级管理、三层核算、层级涵盖”的管理原则，构建矿（厂）、区队（科室）、班组、个人四级市场核算主体，设立公司内部资金结算市场，建立“矿（厂）-区队-班组-个人”三层核算关系。适用于公司内部所有划小核算范围，纳入单位内部市场化的所有核算实体。

6.2 内部资金市场机构的设置

各矿构建资金市场，应成立以矿长为组长，分管市场化领导为副组长，以财务科科长、企管部部长、劳资科科长为成员的内部资金市场领导小组，统筹内部资金市场的管理与运行。内部资金市场的日常管理由财务科具体负责。

组长、副组长负责资金市场借贷款审批。

劳资科负责提供各市场主体假类工资结算资料及办理资金借贷手续。 财务科负责审核发放资金借贷款及账目核算登记。 企管部负责提供市场主体市场化收、支结算资料。 劳资科、企管部负责协助财务催缴逾期贷款。

6.3 内部资金市场的运行

6.3.1 基本原则

内部资金结算市场对内部模拟结算资金坚持集中统一管理，实行资金打“水闸墙”，坚持谁的钱谁支配，谁使用、谁负责。同时，强化资金时间价值观念和资金实行有偿使用制度。严格按照“谁的钱进谁的账由谁使用、资金结算中心不垫款、恪守信用履约付款”的内

部资金管理原则。具体的实施原则为：

资金市场成立初，由公司按各核算主体原在劳资部门的结余工资指标，结转为本单位前期资金余额。

6.3.1.1借贷款原则

（1）各单位因生产、经营出现问题而发生资金困难，不能正常开支时，可向资金市场办公室申请借贷款。

（2）各单位应按一定的借款流程向资金市场领导小组提出借款申请，申请借款额度不能超过当月工资缺口的20%，借款当月借，次月归还，次月不能归还的对借款单位领导进行处罚，三月不能归还的，借款自动转为贷款，收取贷款利息。

（3）各单位应按一定的贷款流程向资金市场领导小组提出贷款申请，申请贷款额度不能超过当月工资缺口的20%，贷款应在三个月内归还，实际发生困难的，可经资金市场领导小组审批延迟归还，期限不能超过三个月，否则对单位领导进行处罚；贷款按照焦煤煤矿内部结算中心贷款利息的50%收取。

6.3.1.2存款原则

存款原则：各单位当期结算收入较多（超过定额工资水平的20%时，超出部分至少提留30%用作以丰补欠金，具体比例由公司研究决定），可以预留一部分资金，存放资金市场，以供资金困难时使用，存放期限不限。

6.3.2 内部资金结算流程

（1）各内部市场核算主体在内部资金市场开立内部结算账户。 （2）市场办每月末根据规定核算各市场主体市场化结算金额。 （3） 劳资科根据出勤等因素核算各结算主体的假类工资。

（4）财务科根据市场办、劳资科内部结算单核算、登记各核算主体明细账，根据核算主体借、贷款情况核算结算结果。

（5）财务科根据核算结果向公司市场化管理部门出具核算报表，资金情况分析。

6.3.3 内部资金帐薄设计

首先，设置“内部资金收支总账”，用来登记内部市场全部经营业务收入、支出、结余状况。用于反映内部市场整体结算面貌。帐薄名称为“XXX矿（厂）内部资金收支总账”。其次，设置“内部资金收支分类明细账”，用来登记各二级市场的经营业务。各市场主体销售产品、接受劳务、购买生产资料和支付工资，都通过各个分类明细账户记录核算。帐薄名称为“XXX矿（厂）内部资金收支明细账”，按照市场主体具体分为“XXX矿（厂）内部资金收支明细账—采X区”，“XXX矿（厂）内部资金收支明细账—掘X区”、“XXX矿（厂）内部资金收支明细账—XX区队”等。

6.3.3.1设置会计核算科目

按照各市场主体核算的性质、名称分别设置“内部资金收入”、“内部资金支出”、“内部资金借款”、“内部资金贷款”、“内部资金借贷费用”、“内部资金结余”等一级会计核算科目。

（1） “内部资金收入”下设：“生产收入”、“服务收入”、“单项工程收入”、“价外收入”、“奖励收入”、“其他收入”、“假类工资”二级科目，用于市场主体内部收入的核算；

（2） “内部资金支出”下设：“人工费支出”、“材料费支出”、“电力支出”、“租赁费支出”、“服务支出”、“罚款支出”、“其他支出”；

“内部资金借款”：用于核算各市场主体借用前期结余资金的核算； “内部资金贷款”：用于核算各市场主体在资金市场贷款的核算；

（5）“内部资金借贷费用”：用于核算各市场主体在资金市场借贷业务中发生的利息、罚款等费用；

（6）“内部资金结余”：用于核算各市场主体在资金市场的资金结余。 6.3.3.2会计核算公式：收入-支出=结余。 6.3.3.3登记内部资金帐薄

每月末，内部资金市场应依据“内部资金收支总账”、“内部资金收支明细账”核算的具体内容登记内部资金帐薄。内部资金帐薄主要分为五项内容：

（1）前期结余：登记各市场主体前期在资金市场结余的资金。

（2）资金收入：登记各市场主体取得的各项收入，含本期收入和累计收入。具体内容为：生产收入、服务收入、单项工程收入、价外收入、奖励收入、其他收入。

（3）资金支出：登记各市场主体的所有支出，含本期支出和累计支出。具体内容为：材料费支出、电力支出、租赁费支出、服务支出、罚款支出、其他支出。

（4）借、贷款费用：登记各市场主体在资金市场借、贷款情况。 （5）资金结余：登记各市场主体当期资金结余及累计结余情况。

6.4 内部资金市场核算实例

2013年5月，X矿市场办和劳资科提供的采X区本月市场化结算情况如下：前期资金结余14000元，本月取得生产收入358000元；服务收入2500元；单项工程收入43200元；价外收入3200元；奖励收入6300元，其他收入8000元，假类工资5000元；本月材料费支出92000元，电费支出32300元，租赁费支出12000元，服务支出3600元，罚款支出11000元，其他支出7500元。因故向资金市场借款35000元。本月采X区共向员工支付工资315000元。

X矿资金市场根据以上业务，进行如下账务处理：

在“内部资金收入—采X区”帐薄中分别登记：生产收入358000元，服务收入2500元；单项工程收入43200元；价外收入3200元；奖励收入6300元，其他收入8000元，假