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秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案

第1章 总论

《P13案例分析题1解答》：

飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年 度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：

1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河， 对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司 随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的 发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世 界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见， 英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章 审计的种类、方法和程序

《P53计算分析题1》解答：

根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数如下：

品种 男式 女式 童式 一等品 540 820 440 二等品 260 280 120 三等品 50 100 30 错误 总数相符，但一、二等品混淆了等级 一等品发生了短缺 从上面数字可知，该公司2013年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：

⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065

《P55计算分析题3》解答：

⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。扩大样本规模，甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平，注册会计师可以考虑放弃依赖被审计单位的内部控制，并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。

=511

所需的样本规模为464个。

每一项目的平均金额=835200÷464=1800（元） ⑶假设经计算样本标准差为120，计算如下： E=1800×5000=9000000（元）

=464 =52011（元）

I=9000000±52011

这5000张发票总体值应落入的区间是8947989～9052011元之间。

《P55计算分析题4》解答： 管理层认定 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 截止 财务报表项目 存货确实存在 应收账款归属公司 销售收入均已入账 其他应收款的金额记录于财应实施的审计程序 实施存货监盘程序 以应收账款明细账为起点，检查销售合同，确定是否已贴现、出售或质押 检查发运凭证、销售发票，并追查至销售收入明细账。 检查期后已收回其他应收款情况。分析其他务报表中，计价或分摊正确 应收款账龄，确定坏账准备计提是否恰当 销售收入记录在恰当的期间 比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发运凭证与记账日

第3章 我国审计的组织形式

《P86案例分析题1》解答：

⑴该案件中的过错方显然是公司管理层，公司管理层应承担法律责任和赔偿由于财务报表错报给有关方面造成的损失。

⑵应对会计事务所提起的诉讼，赵明和王华可以证明无过失行为。会计师事务所要举证证明审计是按公认审计准则实施的，证明实施的审计程序和方法是恰当的。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信性，但是，它不应被视为是对财务报表不存在重大错报提供担保。

《P87案例分析题2》解答：

⑴不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。

⑵不符合。双方约定的收费方法和基础以审计工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。

⑶不符合。会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，厚信会计事务所不能承接业务。

⑷不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。

⑸不符合。会计事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。

⑹不符合。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降到可接受水平。

第4章 审计准则和审计依据

《P99案例分析题1》解答：

⑴违反了报告准则，因为注册会计师必须要在实施审计程序的基础上，才能出具审计报告。

⑵违反了一般准则，因为审计人员应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。 ⑶违反了一般准则，因为审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度，不得兼任其他职务。

⑷违反了一般准则，因为审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。 ⑸违反了一般准则和工作准则，因为审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度，其他人不得兼任，审计工作必须妥善地进行计划安排，如有助理人员，必须加以监督和指导。

第5章 审计证据和审计工作底稿

《P115案例分析题1》解答：

⑴购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

⑵销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。