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浅析行政事业单位内部审计存在的问题及其对策

作者：曹亦昱

来源：《商情》2018年第09期

[摘要]内部审计作为一项独立、客观的确认与咨询活动，其旨在提高价值以及改进完善组织的运营。内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，但是在尤其是行政事业单位的内部审计实践中，其审计工作效果相对滞后甚至流于形式，行政事业单位内部审计工作存在着认识偏差。本文拟在探讨我国目前行政事业单位存在问题的基础上，阐述其对行政事业单位的影响进行分析，并基于此重点针对我国内部审计实际问题的相关应对措施作了较为深入的探讨。 [关键词]内部审计 行政事业单位 对策 独立性 一、行政事业单位内部审计存在的问题

行政事业单位内审工作是国家出于加强审计监督体系，建设及健全自我压缩机制，以行政手段从上至下建立而成的，是行政事业单位内部管理机制中无法或缺的组成部分。但在审计实践中，内部审计的作用却无法得到应有的发挥，现针对目前行政事业单位内部审计开展实施过程中出现的一系列问题加以阐述。 （一）对内部审计工作的认识有所偏差

目前许多行政事业单位的领导层面对于内部审计工作还存在认识上的欠缺、不全面，同时在思想上对内部审计重要性认识缺乏，致使目前内部审计的职能难以发挥，严重窒碍了审计工作的发展。

目前行政事业单位对内部审计工作认识滞后的症结，严重影响到行政事业单位中的内部审计机构的开展设立、人员选拔以及工作的推行开展，因而难以发挥内部审计工作的关键性作用。

（二）内部审计规范体系未完善

除去重视程度不足以及认识程度缺乏之外，另外导致我国行政事业单位内部审计工作无法顺利开展的，还有内部审计规范体系的完善性缺失。若要令内部审计工作井然开展，建立统一的规范、标准以及建立健全的体系与制度是必不可少的。

（1）内部审计工作内容过于单一。由于我国当前还未施行单位内控制度的客观系统评价，只进行单位内部财务收支进行审计这浅显的任务，基于当前施行的审计方法程序，想要找出单位内部隐藏的潜伏风险的威胁还十分困难。

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（2）缺乏统一标准与规范、监督、制约体系。不得不承认我国的现实情况存在诸多问题与盲区。在时间节点上我国内部审计工作起步晚，发展时间有限，在目前法律法规以及条例中仍未特别针对行政事业单位的内部审计工作建立起一致的标准和规范，这一弊端导致了行政事业单位在内部审计开展中的种种难题，违背内部审计的公正客观，最终造成审计意见无法有效贯彻。统一标准是目前的燃眉之急。

在内部审计工作开展中监督体系在实际实践中情况不尽如人意。就行政事业单位内部审计工作监督、制约体系的设立状况来看，多数单位在此方面依然有所缺失。 （三）内部审计工作的独立性有所欠缺

内部审计工作是一项必须基于单位拥有符合要求的独立性的工作。

当下，我国行政事业单位在内部审计机构等方面的设置现状为：就机构设立问题，我国行政事业单位基本都设立了相对独立的内审机构。虽然如此，机构下的审计人员却和财务人员在工作职能范围上互相攒并，不作区分的情况。少有的配备专职审计从业人员的单位也往往错误地将其并入其他机构。种种实际情况看来，我国行政事业单位在内部审计机构、人员的独立性问题上表现堪忧。

（四）内部审计专职人员综合素质薄弱

针对行政事业单位的内部审计工作是属于一项专业性以及技术性极强的专职工作。目前从业人员数量少、其素质水平和专业能力也有待提升。 二、完善行政事业单位内部审计工作的对策及建议

内部审计工作本质是监督、鉴证和评价，合规、有效的内部审计工作其作用在于为行政事业单位的各类决策、运营以及发展提供可靠的参考以及服务，来全方面考虑评估其工作开展情况、工作是否达到预期效果等情况。

目前行政事业单位内部对内部审计工作的重视与认知还远不足，若要增强单位内部审计工作的有效性以及审计质量，首当其冲应从思想意识角度入手，再进一步规划内部审计相应规范制度，使行政事业单位内部审计的发展稳扎稳打。 （一）提高对内部审计工作的重视与认识

在我国行政事业单位中有一个广泛存在的问题——即长官意志即是支配与统治单位内部各类事项的领导思想。

可从以下几点入手：首先是可由各地区审计局发起，亲自指派培训队伍深入各个单位，培训对象是各个行政事业单位的领导层，还应由培训人员对参训领导进行评价；二是推行开展针

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对单位领导层的内部审计专业培训活动，以此专门对单位领导层进行精神、思想的教育，将对内部审计的注重植于他们的思想，主观地开始重视，不仅如此培训也可以增强领导的管理和领导素质水平。

（二）建立健全内部审计法律规范制度，使内部审计有章可循

针对行政事业单位的法律属于更细分的法律制度，我国也为相应制定。再者，行政事业单位同样根据国家已经成熟的审计法律法规、有关的财经法规，进一步建立并且健全各自单位内部审计工作的规章规范，以此制定切合本单位实际情况的制度规定，这样当今后再展开内部审计工作时，便可以有章可循，从而大大提升审计结果的可靠性。 （三）保持内部审计的独立性，完善内审机构设置

审计部门应将独立性与纪检监督相互分离，内部审计机构的直接领导应为单位的最高领导人，并且应避免来自同级部门的干预。务必设立独立的内部审计机构，配备专业审计人员，并且不断巩固内部审计人员的思想道德建设，务必保持一种诚信客观的工作态度，为使用方提供严谨有效的审计信息。另外，内部组织机构在人员、职能、经费等当独立于被审计单位，保持独立地行职使审计职权的状态，避免受其他职能部门和个人的影响。 （四）提高内部审计人员的综合素养以及专业能力

本文将参考当前行政事业单位内部审计工作对专职审计人员的各方面执业素质和专业素养的标准以及行政事业单位特殊的人员管理模式，提出几点建议——选拔专业人才、做好内部审人员的继续教育培训工作、大力提倡自我提升。

当下我国行政事业单位的人才甄选机制基本以应试作为必经途径。同时，继续教育是审计人员必不可少的教育活动。应着重树立内部人员的竞争发展观，必要时可通过竞争上岗的方法来刺激审计人员的积极性与使命感；其次单位可以组织开展动员会、进行思想政治教育工作此类形式，宣传提倡自学的观念，可在条件允许的情况下为员工购置专业书籍或者建立员工图书室，大力为员工自学提供资源条件，提升团队精神、建立全局观。