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“天平杯”浙江省第十四届大学生

财会信息化竞赛

（高职高专组） 参考答案及评分标准

一、会计部分

第一题（20分）

（一）（10.5） 1、

借：预付账款2000

贷：银行存款2000（0.5分） 借：在建工程4500

贷：预付账款2000

银行存款2500（0.5分）

2、

①计算JA公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。

负债成份公允价值

＝400×（P/A，6％，3）＋10000×（P/F，6％，3） ＝9465.20（万元）（0.5分） 权益成份的公允价值

＝10200－9465.20＝734.80（万元）（0.5分）

编制JA公司2012年1月1日可转换债券发行时的会计分录。 借：银行存款10200

应付债券—利息调整534.80 贷：应付债券—面值10000

其他权益工具734.80（1分）

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②计算2012年12月31日JA公司应确认的利息费用。 利息费用＝9465.20×6％＝567.91（万元）（0.5分）

编制JA公司2012年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。 借：在建工程567.91

贷：应付利息400

应付债券—利息调整167.91（0.5分）

借：应付利息400

贷：银行存款400（0.5分）

③计算2013年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数=10000÷10=1000（万股）（0.5分）

编制债券持有人行使转换权时的会计分录。 借：应付债券—面值10000

其他权益工具734.80 贷：股本1000

应付债券—利息调整534.80-167.91=366.89 资本公积—股本溢价9367.91（1分）

④计算2012年12月31日该办公大楼达到预定可使用状态作为固定资产入账的金额=10000+567.91=10567.91（0.5分）

借：固定资产10567.91

贷：在建工程10567.91（0.5分） 2013年应计提折旧的金额=205.2（0.5分） 借：管理费用205.2

贷：累计折旧205.2（0.5分） 3、

借：投资性房地产—成本10200

累计折旧615.6 贷：固定资产10567.91

其他综合收益247.69（0.5分）

4、

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借：投资性房地产—公允价值变动200

贷：公允价值变动损益200（0.5分） 5、

借：银行存款11000

贷：其他业务收入11000（0.5分） 借：其他业务成本10400

贷：投资性房地产—成本10200

—公允价值变动200（0.5分）

借：其他综合收益247.69

公允价值变动损益200

贷：其他业务成本447.69（0.5分） （二）（9.5分） 1、 （1）

借：长期股权投资――B公司（成本）1035

贷：银行存款1035（0.5分） 借：长期股权投资――B公司（成本）165

贷：营业外收入165（0.5分） （2） 调整净利润时

200-（400-300）/10-（150-100）/10=185（万元）（0.5分） 借：长期股权投资――B公司（损益调整）55.5（185×30%=55.5）

贷：投资收益55.5（0.5分） （3）

B公司提取盈余公积，JA公司不需进行账务处理。（0.5分） （4）

15年B公司增加其他综合收益100万元

借：长期股权投资――B公司（其他综合收益）30

贷：其他综合收益30（0.5分）

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