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C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益

D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化

3、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（ ）。 A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额 C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益 D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益 4、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。

A. 企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0

C. 会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0

D. 企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元 5、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有( )。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益 B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益 C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益 6、下列关于或有事项的说法中，不正确的有（ ）。 A. 企业不应确认或有资产和或有负债

B. 待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债

C. 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生

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或不发生予以证实

D. 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债

7、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。 A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额

B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益 C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目

D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理

8、下列各项中，属于应计入当期损益的利得的有（ ）。 A.处置固定资产产生的净收益 B.债务重组形成的债务重组收益

C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益

D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

9、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（ ）。 A、以交易性金融资产换入固定资产 B、以应收账款换入无形资产 C、长期股权投资换入持有至到期投资 D、以存货换入投资性房地产

10、下列应计入自行建造固定资产成本的有（ ）。

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金 C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用 D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

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三、判断题（共10小题，每题1分。对的打√，错的打×）

1、( )母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。

2、( )企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

3、( )资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。

4、( )民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。 5、( )企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。

6、( )对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。

7、( )无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。

8、( )事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。 9、( )企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。

10、( )发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。

（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B

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产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4 万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。

要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。

要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。

要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。

（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。

要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额

（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。 要求：计算F产品应计提存货跌价准备。

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2、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800，开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元，增值税额为 136 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。 资料二，乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元；乙公司换出商标权的原价为 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值为 300 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元，增值税税额为 18 万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付 33 万元。

资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。

甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。 要求：

（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 （2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

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