内容发布更新时间 : 2024/12/23 23:22:05星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。 借：资产减值损失 45 贷：存货跌价准备-F产品 45 2、答案如下:

（1）甲公司财务处理： 借：银行存款 33

应交税费-应交增值税（进项税额）103 固定资产 500 无形资产 300 贷：主营业务收入 800

应交税费-应交增值税（销项税额）136 借：主营业务成本 680 贷：库存商品 680 （2）乙公司财务处理： 借：固定资产清理 300 累计折旧 700 贷：固定资产 1000 借：库存商品 800

应交税费-应交增值税（进项）136 累计摊销 80

贷：固定资产清理 500 无形资产 280 资产处置损益 100

应交税费-应交增值税（销项）103 银行存款 33

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借：固定资产清理 200 贷：资产处置损益 200

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。

（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元） 应确认的递延所得税资产余额＝40×25%＝10（万元）

固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元） 应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元） 预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元） 应确认递延所得税资产余额＝125×25%＝31.25（万元） 递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）

该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元） 2.相关账务处理

借：递延所得税资产 41.25 盈余公积 1.375

利润分配--未分配利润 12.375 贷：递延所得税负债 55 2、答案如下:

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。 甲公司对乙公司长期股权投资的成本＝15×1400＝21 000万元。 借：长期股权投资 21 000 管理费用 20 贷：股本 1 400 资本公积 19 300

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银行存款 320

（2）计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。 商誉＝21000－27000×70%＝2100万元。

（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。

调整后的乙公司20×1年度净利润＝9 000－600－240＝8 160万元。 ①借：长期股权投资 5 712 贷：投资收益 5 712 ②借：长期股权投资 350 贷：其他综合收益 350 ③借：投资收益 2 800 贷：长期股权投资 2 800

（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 ①借：营业收入 2 500 贷：营业成本 2 275 存货 225 ②借：营业收入 2 000 贷：营业成本 1 700 固定资产 300 借：固定资产 30 贷：管理费用 30 ③借：营业外收入 300 营业收入 3 600 贷：营业成本 3 480 无形资产 300 存货 120

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借：无形资产 15 贷：管理费用 15 ④

借：应付账款 2500 贷：应收账款 2500 借：应收账款 200 贷：资产减值损失 200 ⑤借：股本 6 000

资本公积 8 000（5000+3000） 其他综合收益 500

盈余公积 2 400（1500+900）

未分配利润 14 760（11500＋8160－900－4000） 商誉 2 100

贷：长期股权投资 24 262 少数股东权益 9 498 ⑥借：投资收益 5 712 少数股东损益 2 448 未分配利润-年初 11 500 贷：提取盈余公积 900 对股东的分配 4 000 未分配利润-年末 14 760

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