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得分 评卷人 复评人 五、实务题(本大题共4小题．共90分)

45.(24分)【资料】A有限责任公司(以下简称A公司)2011年至2012年发生如下与股票

投资有关的业务：

(1)2011年4月1口，以银行存款购入B公司的股票10 00O股，每股买入价为18元

(含已宣告但尚未分振的现金股利0.5元)，另支付相关税费720元。该股票准备随时 交易。

(2)2011年4月1O日，以银行存款赔人入公司普通股100 000股，每股面值1元，

实际支付价款252 000元，另支付佣金手续费等3 000元，占C公司有表决权股份的10％，A公司对C公司的股票投资采用成本法核算。

(3)2011年5月3日，C公司宣告派发现金股利100 000元。

(4)2011年5月10日，同时收到B公司、C公司支付的现金股利。

(5)2011年6月1日，购人D公司股票800 000股，占D公司有表决权股份的25%，

对D公司的财务和经营决策具有重大影响，A公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买价6元．另外支付相关税费48 000元。款项均以银行存款支付。当日D公司可辨认的净资产公允价值(与其账面价值不存在差异)为18 000 00O元。 (6)2011年12月31日，B公司股票的每股市价下跌至16元。 (7)2011年12月31日，D公司宣告本年实现净利润2 400 000元(假定每月均衡发生)。 (8)2012年1月20日，A公司转让500 000股D公司股票，实得款项l800 O00元(不

考虑长期股权投资减值及相关税费)。

【要求】根据上述业务编制A公司的会计分录。 (注：交易性金融资产”、“长期股权投资”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表

示)

财会专业综合理论试卷第9页(共16页)

46．(18分)【资料】A有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，转让无形资产适用的营业税税率5％。2012年发生下列互不关联的部分经济业务： (1)2月1日，公司持一张票面金额为100 000元的银行汇票采购甲材料，取得增值税专用发票上注明的价款80 000元，增值税13 600元，材料已验收人库。

(2)3月1日，公司“坏账准备——应收账款”的贷方余额30 000元，10日公司管理

层研究决定，确认应收B公司的货款40 000元为坏账。 (3)3月20日，公司的基本生产车间生产多种产品，领用工具一批，实际成本l 000

元，采用一次摊销法核算。 (4)4月10日，公司购人不需要安装的非生产经营用设备一台，取得增值税专用发票

上注明的价款200 000元，增值税34 000元，包装费6 000元，价税款以转账支票支付，包装费一个月后支付。

(5)5月10日，公司建造厂房领用外购的用于产品生产的原材料一批，实际成本20 600

元，该批材料购进时的进项税额为3 400元。 (6)6月20日，公司将自行开发研制的某专利权以80 000元价格出售给B公司，款项

已收存银行，该专利权的原价70 000元，集计摊销额20 000元，无相关的减值准

备，除营业税外，不考虑其他相关税费。 【要求】根据上述资料，编制相应的会计分录。

(注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示)

财会专业综合理论试卷第10页(共16页)

47.(15分)【资料】2010年1月1日，A有限责任公司向银行借款1 000 000元，用于

厂房扩建工程，期限三年，年利率9％(与实际利率相同)，合同规定到期一次还本付息，公司每年末计提利息。该工程于2011年12月31日达到预定可使用状态并交付车间使用。假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。 【要求】根据上述资料，编制取得借款，计提利息、还本付息的会计分录。 （注：“长期借款”应改写明细科目，答案中的金额单位以元表示）

48.(33分)【资料】A有限责任公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增

值税税率为17%。主要生产和销售甲产品（为应税消费品），消费税税率8%，城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%。产品售价均不含增值税，销售成本于月末一次结转。2013年3月1日“应交税非——应交增值税”科目借方余额200 000元，可从本月销项税额中抵扣。2013年3月份，A公司发生如下与销售相关的经济业务： (1)2日，向B公司赊销甲产品40件，每件标价20 000元，单位成本10 000元，由

于成批销售，给予B公司10%的商业折扣。为了及早收回货款，A公司在合同中规定现金折扣条件2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(2)5日，向C公司销售甲产品20件，开出的增值税专用发票上注明售价为400 000元，增值税额68 000元，单位成本10 000元。产品已经发出，提货单已经交给买方。C公司以转账支票支付增值税，余额以商业承兑汇票支付。

(3)8日，B公司收到甲产品后，发现有少量残次品，经双方协商，A公司同意折让5%。

当日收到B公司开来的银行本票，已办理进账手续。

(4)9日，采用收取手续费方式委托D商店代销甲产品40件，代销价款800 000元。

该批产品的实际成本400 000元，商品已经发出

(5)10日，用原材料对外投资，双方协议价（计税价格）400 000元，该材料的实际

成本350 000元，购进时的增值税进项税额59 500元

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(6)25日，B公司要求退回上月20日购买的10件甲产品。该产品销售单价为20 000

元，单位成本为10 000元，上月已入账，价款尚未收取。经核查系发货错误，同意退货，开具红字增值税专用发票，办妥退货手续。

(7)30日，收到D商店交来的代销清单，清单中注明已经销售甲产品32件，按照代销价款的lO%结算手续费，款项尚未收到。

(8)31日，结转本月存货的销售成本(注：退回商品的销售成本直接从本月销售成本中扣除)。

(9)31日，结转本月应交的增值税。

(10)31日，提取本月应交消费税、城市维护建设税和教育费附加。 【要求】根据上述业务编制A公司的会计分录。

(注“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示)

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