内容发布更新时间 : 2024/9/17 4:00:56星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

? 1.【解析】

增值税＝（2000＋2500＋3.51÷1.17＋600＋8.19÷1.17）×17%-60×7%＝868.7-4.2=864.5（万元） 消费税＝（2000＋2500＋3.51÷1.17）×56%＋（600＋8.19÷1.17）×36%＋（400×150＋500×150）÷10000＝2753.7（万元） ? 2.【解析】

其消费税不必组价，应纳消费税额=2×240=480（元）

计算增值税组价=4000×2×（1+10%）+480=9280（元），增值税销项税额=9280×17%=1577.6（元） 3.【答案】

（1）加工企业应代收代缴的消费税＝（20＋5）÷（1－5%）×5%＝1.32（万元） （2）加工企业应纳增值税 ＝ 5×17%＝0.85（万元）

（3）筷子厂应纳增值税 ＝ [60×17%]－[50×13%＋（5＋1）×7%＋0.85]＝2.43（万元） 4.【答案】（1）销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10%＝1.8（万元） （2）分给职工散装药酒不缴纳消费税。 二、1.应缴纳增值税税额=15万×20×17%=51万

应缴纳消费税税额=15万×20×5%==15万 会计分录：

借：长期股权投资 351万

贷：主营业务收入 300万 应交税费-应交增值税（销项税额）51万

借：营业税金及附加 15万

贷：应交税费 -应交消费税 15万 借：主营业务成本 240万

贷：库存商品 240万

2.分析：以乙 公司为例，一般情况下，消费税和增值税的计税依据相同，但纳税人将应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等方面时，应当以同类应税消费品 的最高销售价格作为计税依据计算消费税，而增值税则采用平均价格计算。 乙公司会计处理： 借：原材

料 1880300

应交税费--应交增值税（进项税额） 319700 贷：主营业务收

入 1880300（220/1.17）

应交税费--应交增值税 （销项税额） 319700（188.03*17%） 结转成本： 借：主营业务成

本 2000000

贷：库存商

品 2000000

计提消费税： 借：营业税金及附

加 222200 贷：应交税费--应交消费

税 222200（260/1.17*10%） 3.（1）销售白酒应纳消费税=35000×20%+3×1000×1=10000元 包装物应纳消费税=500×20%=100元

销售白酒应纳增值税=35000×17%=5950元

包装物应纳增值税=500×17%=85元

借：应收账款 41535

贷：主营业务收入 35000 其他业务收入 500 交税费-应交增值税（销项税额） 6035 借：营业税金及附加 10100 贷：应交税费-应交消费税 10100

? （1）发出材料时：

? 借：委托加工物资 10000

? 贷：原材料 10000 ? （2）支付加工费用时：

? 借：委托加工物资 8000 ? 应交税费-应交增值税（进项税额）1360（8000×17%） ? 贷：银行存款 9360 ? （3）支付代扣代缴消费税时：

? 代扣代缴消费税=240×30=7200（元） ? 借：委托加工物资 7200

? 贷：银行存款 7200 ? （4）收回委托加工物资时：

? 借：库存商品（原材料） 25200

? 贷：委托加工物资 25200 收回后直接销售不需要缴纳消费税。 化妆品组成计税价格

=（100000+40000）÷（1-30%）=200000元 应纳消费税税额=200000×30%=60000元 应纳增值税税额=200000×17%=34000元

借：库存商品 200000

应交税费-应交增值税（进项税额）34000

贷：应付账款-×供货商 100000 银行存款 134000