内容发布更新时间 : 2024/11/20 7:05:24星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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E. 观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性

(9)在对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有：（ ） A. 核对银行存款日记账和总账余额是否相符

B. 抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性

C. 审阅支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期 D. 查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账

E. 查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出并入账

(10)在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有：（ ） A. 本年度计提折旧额的合理性 B. 累计折旧核算的正确性

C. 资本性支出和收益性支出区分的正确性 D. 固定资产变动的合理性 E. 折旧方法的适当性

三、混合选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。）

(1)三E审计的“3E”指的是：（ ） A. 经济性 B. 适当性 C. 环境性 D. 效率性 E. 效果性

(2)社会审计的特点有：（ ） A. 独立性 B. 强制性 C. 有偿性 D. 权威性 E. 内向性

(3)根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有：（ ） A. 召集相关人员召开与审计事项有关的会议 B. 提出纠正、处理违法违规行为的意见

C. 检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料

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D. 经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料

E. 对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果

(4)通过对库存现金进行监盘取得的证据是：（ ） A. 实物证据 B. 视听证据 C. 言词证据 D. 鉴定证据 E. 环境证据

(5)下列内部控制活动属于职责分工控制的有：（ ） A. 业务的批准与执行相分离 B. 各种会计责任之间相分离 C. 定期财产清查盘点制度

D. 资产保管与会计记录相分离

E. 负责电子数据处理的部门内部的职责分离

(6)审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有：（ ） A. 用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额

B. 以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额 C. 印花税未通过“应交税金”核算

D. 将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额

E. 外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的7%计算进项税额

(7)下列审计程序中，属于应付票据实质性审查程序的有：（ ） A. 详细审阅大额应付票据

B. 编制或取得应付票据明细表，并与应付票据备查簿核对 C. 了解应付票据总账与明细账的定期核对情况 D. 函证应付票据 E. 复算带息票据

(8)下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有：（ ） A. 现金日记账 B. 银行对账单 C. 生产通知单 D. 成本计算单 E. 存货明细账

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(9)库存现金盘点表应反映的事项包括：（ ） A. 实际库存现金盘点数 B. 盘点日现金日记账结余数 C. 库存现金账实是否相符

D. 盘点日银行存款日记账结余数 E. 盘点日已开具但未入账的现金支票

(10)实地观察固定资产可以达到的审计目标有：（ ） A. 证实固定资产的存在性 B. 证实固定资产的完整性

C. 证实固定资产交易事项的合法性 D. 确定固定资产的所有权 E. 证实固定资产分类的合理性

四、判断题（答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。）

(1)审计人员在运用函证方法时，只能够采用积极式函证的方式。

(2)我国国家审计机关是根据1982年通过的《中华人民共和国宪法》设置的。

(3)不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力等都是相同的。

(4)我国《国家审计基本准则》具有行政规章的法律效力，全国各级审计机关及其审计人员开展审计工作时必须遵照执行。

(5)继续审计是指审计机关对被审计单位执行审计决定的情况所进行的追踪审计。

(6)库存应收票据的清点工作与库存现金的清点工作基本相同，应同时进行。

(7)由于函证不能完全查明未入账的应付账款，因此，函证的方法不适用于应付账款的审计。

(8)由于工业产品的结构一般比较复杂，在产品的种类较多，对在产品结存量进行全面审查的工作量很大，所以对于工业企业在产品一般采用抽查法进行审查。

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(9)在对银行存款余额进行审计时，如果被审计单位内部控制可以信赖，则审计人员只需复核出纳人员编制的银行存款余额调节表。

(10)在对筹资和投资循环进行审计时，由于实收资本账户业务量不大，所以可以不予审查。

五、综合分析题（本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括5道小题，每道小题2分。每道小题有一项或一项以上的正确答案，多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）

(1)（一）资料根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下:1．由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下：（1）该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。（2）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。（3）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。（4）由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。（5）该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。2．为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。3．根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下：（1）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。（2）通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。（3）发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1 200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2003年12月27日汇付，因此只欠20万元。（4）取得应收账款账龄分析表。（5）审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2003年多计提坏账准备100万元。（二）要求：根据上述资料，从{TSE}问题的备选答案中选出正确答案。{TS}A公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有：（ ） A. 专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额 B. 销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号 C. 一般只与业务发生频繁的少数客户对账

D. 记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账

(2)审计人员对应收账款进行分析性复核时，可以采取的正确做法有：（ ） A. 将2003年应收账款余额与以前年度比较，求其变动趋势 B. 将2003年应收账款余额占销售金额的比例与上年比较 C. 将2003年应收账款周转率与上年比较

D. 将2003年应收账款余额与应付账款余额的比值与上年比较

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(3)（一）资料2004年4月，审计组对某股份有限公司2003年度的财务收支实施审计。审计人员在对生产与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下：1．通过对生产与存货循环内部控制的调查了解，发现其职责分工如下：（1）材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责。（2）生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批。（3）产成品的生产和检验由不同部门负责。（4）由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点。2．根据对相关内部控制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的控制风险较高，因此直接进行实质性测试。3．审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发现的情况如下：（1）运用分析性复核检查存货项目的总体合理性。（2）经抽查原材料明细账和记账凭证，发现2003年7月3日，从一般纳税人某公司购入A材料，含增值税价23 400元（适用增值税税率为17%），另支付入库前的挑选整理费1 000元，该公司确定其入账价值为24 400元。（3）监盘存货时，发现B材料，但存货明细账上没有反映。该公司解释说该笔材料为2003年底采购入库，但未支付货款，也未收到卖方发票，故一直未入账。（4）检查决算日产成品的截止数量。4．该公司按实际成本对存货进行日常核算。（二）要求：根据上述资料，从{TSE}问题的备选答案中选出正确答案。{TS}该公司下列生产与存货循环内部控制措施中，存在缺陷的有：（ ）

A. 材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责

B. 生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批 C. 产成品的生产和检验由不同部门负责

D. 由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点

(4)审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是：（ ） A. 毛利率 B. 速动比率 C. 存货周转率 D. 成本利润率

(5)对该公司购入A材料的入账价值，审计人员认为正确的是：（ ） A. 24 400元 B. 21 000元 C. 23 400元 D. 19 520元

(6)如果经核实，B材料确为2003年底购入但未收到采购发票，那么该公司未入账处理的做法是：（ ） A. 正确的

B. 错误的，应当将材料另外存放，收到发票后再入库并记账 C. 错误的，应当设立材料备查簿进行登记

D. 错误的，应当按照市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回

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