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2019年注册会计师考试辅导 税法（第三章）

第三章 消费税纳税义务人、征税范围、税目与税率

一、单项选择题

1、下列关于金银首饰零售环节征税的陈述，不正确的是（ ）。

A、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 B、零售环节适用税率为3%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

C、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

2、下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。 A、啤酒的批发环节 B、金银首饰的零售环节 C、高档手表的零售环节 D、高档化妆品的批发环节

3、根据消费税的相关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A、进口雪茄烟 B、零售粮食白酒 C、零售高档化妆品 D、进口服装

4、下列在批发环节缴纳消费税的是（ ）。 A、卷烟 B、白酒 C、烟丝 D、啤酒

5、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是（ ）。 A、外贸公司进口的啤酒

B、卷烟厂用生产出的烟丝连续生产卷烟 C、汽车厂销售自产电动汽车

D、珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰

6、以下关于消费税税率的叙述中，错误的是（ ）。

A、消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况 B、卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支 C、消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额 D、金银首饰在零售环节征收消费税，税率为10%

7、企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A、铅蓄电池 B、电动汽车 C、体育用鞭炮药引线 D、销售价格为9000元的手表

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2019年注册会计师考试辅导 税法（第三章） 8、下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是（ ）。

A、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税

B、带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税 C、金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税

D、纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除 二、多项选择题

1、下列各项中属于生产环节计征消费税的有（ ）。 A、卷烟 B、金银首饰 C、钻石 D、珠宝首饰

2、下列关于消费税纳税义务人的说法，不正确的有（ ）。 A、零售金银首饰的纳税人是消费者 B、携带卷烟入境的纳税人是携带者 C、委托加工实木地板的纳税人是受托方 D、从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商 3、下列属于消费税纳税人的有（ ）。 A、超豪华小汽车的生产销售商 B、销售卷烟的零售商店 C、加工应税消费品的受托方 D、零售金银首饰的商城

4、下列各项不属于消费税的征税范围的有（ ）。 A、黄酒 B、调味料酒 C、木制一次性筷子 D、电动汽车

5、下列属于“酒类”应税项目的有（ ）。 A、粮食白酒 B、啤酒 C、果啤 D、酒精

6、以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（ ）。 A、卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B、纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税 C、卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由各分支机构分别纳税 D、批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款 7、关于计征消费税的纳税环节描述正确的有（ ）。 A、钻石及钻石饰品是在零售环节缴纳消费税

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2019年注册会计师考试辅导 税法（第三章） B、卷烟在生产环节是按照复合计征消费税 C、生产环节的镀金首饰应按照5%计征消费税 D、涂料应在生产环节缴纳消费税

8、下列关于消费税税目的政策，正确的有（ ）。 A、电动汽车属于“小汽车”税目的征收范围

B、“高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） C、未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围

D、未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围 9、下列应征收消费税的有（ ）。 A、溶剂油 B、高档化妆品 C、电动汽车 D、未经涂饰的素板

10、以下环节既征消费税又征增值税的有（ ）。 A、卷烟的批发环节 B、金银首饰的生产销售环节 C、金银首饰的进口环节 D、高档化妆品的生产销售环节

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】 B

【答案解析】 零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。 【该题针对“零售环节征税范围”知识点进行考核】 【】 2、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。 【该题针对“零售环节征税范围”知识点进行考核】 【】 3、

【正确答案】 A

【答案解析】 粮食白酒、高档化妆品属于消费税征税范围，但是不在零售环节缴纳消费税；服装不属于消费税征税范围，不征收消费税。

【该题针对“生产环节征税范围”知识点进行考核】 【】 4、

【正确答案】 A

【答案解析】 消费税中只有卷烟在批发环节加征一道消费税。 【该题针对“批发环节征税范围”知识点进行考核】

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