内容发布更新时间 : 2024/5/10 12:07:23星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第三章 消费税法习题答案一、单项选择题(每题10分)

1. 2013年9月份东方酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批800公斤，成本为15万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批白酒应纳消费税为（ ）万元。

A、4.145 B、4.205 C、4.225 D、4.305 【正确答案】 C 【答案解析】 组成计税价格=[15×（1+10%）+800×2×0.5÷10000]÷（1-20% ）=20.725（万元），计税额= 20.725×20%+800×2×0.5÷10000=4.145+0.08=4.225（万元）

2. 某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2013年1月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元；销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元；销售C牌手表200只，每只零售价款为234元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设该手表厂无其他业务，该手表厂2013年1月应缴纳消费税（ ）元。 A.104000 B.223500 C.225500 D.3900 【正确答案】：A

【答案解析】：消费税征税范围中高档手表税目，是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。A牌手表每只不含增值税价款=15210÷（1+17%）=13000（元）；B牌手表每只不含增值税价款=10530÷（1+17%）=9000（元）；C牌手表每只不含增值税价款=234÷（1+17%）=200（元）；所以只有A牌手表属于应税消费品，该商场2013年1月应缴纳消费税=13000×40×20%=104000（元）。

3. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 B、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【正确答案】A

【答案解析】 （一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。 （三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。 （四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。 相关知识点：纳税义务发生时间

4. 据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A、汽车厂用于管理部门的自产汽车

B、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 C、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 D、日化厂用于交易会样品的自产化妆品 【正确答案】 C

【答案解析】 自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。

5. 某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2013年4月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元；采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元（已扣除了3000元的旧金首饰折价款）。该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为（ ）元。 A.811.97 B.899.15 C.1027.35 D.940.17 【正确答案】：B

【答案解析】：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该黄金珠宝店应缴纳的消费税=14040÷（1+17%）×5%+7000÷（1+17%）×5%=600+299.15=899.15（元）。

6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 A、采取委托银行收款方式的，为银行收到款项的当天 B、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C、采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 D、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 【正确答案】C

【答案解析】 选项A，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。选项D，纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天；

7. 某外贸企业，2013年1月从国外进口一批化妆品，已知该批化妆品的关税完税价格为90万元，假定进口的化妆品适用的关税税率是20%，消费税税率是30%，该企业当月在进口环节应缴纳的消费税为（ ）万元。 A.38.57 B.46.29 C.32.4 D.27 【正确答案】：B

【答案解析】：该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=90×（1+20%）÷（1-30%）×30%=46.29（万元）。

8. 青城酒业制造公司生产各种白酒，2013年10月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业2000公斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购的酒精不含税价160万元，取得专用发票，本月生产领用外购70％酒精。该公司应缴消费税( )万元。（酒精消费税税率为5%） A、72.2 B、74.6 C、80.2 D、80 【正确答案】 C

【答案解析】 外购已税酒精生产白酒，不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税＝400×20％+2000×2×0.5÷10000＝80+0.2=80.2(万元)

9. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2013年2月将生产的高尔夫球作为奖励发给本厂职工，该高尔夫球无同类产品市场销售价格，其生产成本为70万元。高尔夫球消费税税率为10%，成本利润率为10%，则该业务应缴纳消费税（ ）万元。 A.7.78 B.7 C.7.7 D.8.56 【正确答案】：D

【答案解析】：应缴纳消费税=[成本×（1+成本利润率）]/（1-消费税税率）×消费税税率=[70×（1+10%）]/（1-10%）×10%=8.56（万元）。

10. 远东商贸公司，2013年10月从国外进口一批粮食白酒（合计8000公斤），已知该批白酒关税完税价格为15万元，按规定应缴纳关税20万元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（ ）万元。 A、8.75 B、8.95 C、9.55 D、9.75 【正确答案】 D

【答案解析】 （1）组成从价计税价格=（15＋20+8000×0.5×2÷10000）÷（1-20%）=35÷（1-20%）=44.75（万元）

（2）应缴纳消费税税额=44.75×20%+8000×0.5×2÷10000=8.95+0.8=9.75（万元）

11. 某企业委托酒厂加工药酒14箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本4 万元，受托方垫付辅料成本0.5 万元，另收取的不含增值税加工费0.9 万元，则该酒厂代收代缴的消费税（消费税税率为10%）为（ ）万元。 A、0.14 B、0.156 C、0.54 D、0.6 【正确答案】 D

【答案解析】 酒厂代收代缴消费税＝（4 +0.5+0.9）÷（1-10%）×10%＝0.6（元）

12. 某酒厂为增值税一般纳税人，2013年12月销售甲类啤酒40吨，取得不含增值税价款200000元，同时收取包装物押金1000元。买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金936元。已知甲类啤酒消费税税率为250元/吨，该酒厂当月应缴纳的增值税和消费税合计（ ）元。 A.10000 B.44281.30 C.34136 D.44136 【正确答案】：D

【答案解析】：啤酒、黄酒的包装物押金，按照合同约定实际逾期或者期限超过1年的，并入销售额征收增值税；啤酒消费税从量征收，消费税税率确定之后，包装物押金不再影响消费税的计算。当月应缴纳增值税=200000×17%+936÷（1+17%）×17%=34000+136=34136（元）；当月应缴纳的消费税=40×250=10000（元）；合计=34136+10000=44136（元）。

13. 2013年9月，健民酒厂将自产的一种新型薯类白酒4吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计8000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5％，计算该批薯类白酒应缴纳的消费税税额为（ ）元。

A、3100 B、4000 C、7100 D、9000 【正确答案】 C