内容发布更新时间 : 2024/11/1 19:22:57星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

个实现目标的程序及方法，其本身并不是目标，它需要各个层次的人员参与。在我国的理解是:要想保证财务报告的准确可靠，使经营效率得到提高，加强工作人员的法律观念，内部控制无不是一种相对合理的、被管理者和其他人员共同设计和施行的政策。内部控制的设置逐步完善，财政部陆续制定了采购、销售等环节内部控制规范，逐渐适应我国经济的发展，满足不同企业的经营需求。

内部控制就是为了解决企业发展中的缺点而采取的一系列措施，最终还是为实现企业的目标服务，促进其发展。加强货币资金内部控制是中小企业急需解决的问题，不仅是货币资金安全，在一定程度上优化了企业结构，规范工作人员的行为，降低资产被随意挪用、贪污的风险，整体提升了中小企业的形象，也是其向大企业靠拢的一个桥梁。

三(中小企业货币资金内部控制存在的问题 (一)现金管理存在的问题

第一，变造凭证获取现金。企业中的会计人员和出纳借职务之便，随意涂改凭证上的金额数量，将相关业务多余的金额直接存入自己的账户，从而套取企业

2 的现金。

第二，坐支现金。当企业发生销售收入收到现金时，未及时将多余库存现金送交开户银行，也未向开户银行申请的情况下，直接将销售收入用于其他不相关支出，并不在现金的支付范围内，甚至用现金来满足自己的消费。

第三，盗取凭证并经过伪造套取现金。某些财务人员编制并没发生的同类经济业务，利用企业管理漏洞，伪造凭证内容，偷盖银行签章贪污公款。另外一种情况是对已有的结算票据不入账或者少入账。

(二)银行存款管理存在的问题

第一，私自提取现金。企业会计与出纳有时私自填写支票金额，如某企业财务人员由于得到管理者的信任，便由其一人保管财务专用章和法人章，给其提供了私开支票的机会，另有情况便是出纳为了自身利益偷偷签发转账支票，通常的做法是不入账，销毁自己违反规定的证据。

第二，私自截取公款。有些会计负责管理货币资金的收支，每次直接将小部分款项转入自己的账户用于个人的事业，就像是没有利息且还款期限不确定的借款一样，但是性质远比借款恶劣，当出现较大的漏洞时还上一小部分金额，当不能及时填补漏洞时，企业资金流失问题也就逐渐暴露了。

四(企业货币资金存在上述问题的原因分析

本章节主要通过内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五个要素方面结合中小企业自身分析其货币资金内部控制存在的问题。

(一) 控制环境

首先，环境是基础，就像建筑物的地基一样若环境不好，那么其他的内部控制环节就会瞬间倒塌失去作用。建立健康的内控环境要从组织结构的设置、职员的素质及胜任能力、权力及责任的分配等方面着手。

第一， 中小企业人员少，职位设置不全，并且工作混乱。下图可以清晰地反映其职位设置情况。

3 总经理 会计 出纳

图一.中小企业财务部门职位设置

中小企业一般情况下职位设置比较少，没有所谓的部门区分，甚至是岗位区分都不明确。首先对管理层来讲拥有绝对的管理权，管理者可以随意调动人员，不需要理由或者是人员考核，支配权比较任意。另外一方面就是缺少监督即内部审计人

员，若有监督人员及时检查账实是否相符，出纳人员就不会有长期挪用公款的机会。财务部门人员相对少，出纳一人掌管多张银行卡及支付密码，一人保管多个印鉴及保险柜钥匙等，没有做到权责分明，造成出纳权力过大，现金及卡的余额只有出纳一人知道，这样就导致很多现金漏洞。不同职位之间也缺少相互监督，所以才会给出纳人员提供资金舞弊的机会。

第二，财务人员素质有待提升，工作胜任能力不佳。中小企业是以盈利为目标的组织，现实中的各项政策制度是由人来拟定的，同样也是也是通过人的实践来不断的发展完善，所以，人是货币资金内部控制中的关键，只要员工胜任能力较强并且诚实正直，即使其他的内控环节存在缺陷，在一定程度上也会大大降低虚假财务信息的情况，所以可以说人才的选用与企业的发展前景存在密切的关系。对于中小企业来讲，首先是管理者人才选拔观念淡薄，职业道德素养不高，随意任用自己的亲信即使在对方没有从业资格的情况下，这就为企业的发展埋下了隐患。另外是基层人员，对于货币资金的管理制度不按规定执行，为了自身的利益，不受职业道德的束缚，做出违法的行为。然而企业面临的环境是不断变化的，财务软件不断更新与计算机操作系统日趋成熟，这就要求员工必须熟悉各类操作系统，掌握一定的计算机操作能力，不断提高自己来适应企业的发展，能够胜任环境改变所带来的挑战。由于中小企业的特点，其缺乏对员工的培训与人力资源的有效管理，所以面对科技等各方面的快速发展，中小企业的财务人员显得能力不足。

第三，中小企业权责分配过于极端。中小企业要么是管理者过于集权，要么 4

就是放权太多。权力的分配在某种意义上规范了人员的行为，但是中小企业的权力分配不合理，一般情况下是由管理者决定一切，基层人员不参与决策的制定，只负责执行管理者的决策，这样的流程是不符合内部控制的要求的，合理的内部控制要求全员参与决策制定的过程，每个人都发表自己的看法，通过投票决定哪种决

策是最有利于企业发展的。另一个极端便是管理者下放太多的权力给自己信任的工作人员，如将单位的财务印章交给亲信保管，并未考虑其是否合理，这无疑将企业置于较大的风险中，也就随时可能出现出现资金舞弊现象了。 (二)风险评估

风险评估是指分析在业务过程中可能遇到的风险并找到合理办法规避风险，风险评估要素是在执行业务时涉及到的控制要素。管理风险和流动风险是货币资金业务经常涉及的两个方面。

第一，货币资金管理存在风险。出纳人员每天对库存现金进行清查，将多余现金送交开户银行，但是，随着经济的发展物价的上涨，然而条例规定的最高限额只有五天的零星开支，显然不能满足企业的需求。中小企业的竞争日益激烈，在时间就是金钱的当今，抓住机会很重要，企业利用现金进行结算不仅可以加强资金的周转速度，还可以得到客户的信任，保障业务活动的及时进行，所以财务人员并不是根据条例规定留存现金，而是根据自己的经验及业务需要决定库存限额。然而人的决定总有失误的时候，当大量的库存现金存在企业时，其风险就可想而知了，无疑就给财务人员提供了挪用现金的机会，资金也就失去了安全保障。

第二，货币资金流动存在风险。货币资金具有很强的流动性，其存在于企业日常业务的各个环节。主要包括资金收入与支出过程存在的风险，中小企业的收入来源主要为业务销售收入，而中小企业往往缺乏有效的款项收付机制，其所处发展阶段不成熟，并未与客户群体建立良好的沟通等因素，导致款项不能按时入账或者是发生坏账。以上叙述的问题都是导致货币资金内部控制失效的外在因素，且这些问题往往无法及时解决。

(三)控制活动

控制活动属于内部控制的业务层面，它是为了保证决策准确实行的一系列政策和程序，对于货币资金的内部控制起着至关重要的作用。论文主要从授权审批、经济业务分析、计算与会计三个方面简单进行分析。

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授权审批制度不被按规定执行。它存在于企业业务的各个环节，授权不仅是为了业务的顺利进行也是为了防止越权，如中小企业时常发生将多个印章交由一人管理，忽略了重要的不相容职位相互分离原则，滋生了越权勾结等现象。审核批准虽然是对每个业务的简单监督，但是却又不可或缺，不仅是重要的财务信息，应该落实到每张凭证，确保发生了相应的业务，不能凭空编造，所以企业应当慎重有关业务以外的原始凭证，检查其是否有业务依据。原始凭证的金额应作为重要的审查对象，看相关人员是否虚报金额或者漏填，如发现漏洞应予及时纠正。显然是由于没有审查或审查不严形成了严重的原始凭证造假行为，导致内部控制失去了保证资料真实完整的目标。

经济活动控制是对某一行业具体的业务进行控制分析，中小企业忽视了其中存在的风险。以服装零售业为例进行分析，在每个季末，企业要提前为下个季度的服装上交订金，到季末需要根据本季度的销售情况进行退货还款 ，当收到还款金额时一定要及时入账，正确填写金额，而最常出现的一个问题就是，退款金额不完整，多次退款，不能及时入账，又或者退款金额被财务人员修改等。所以要想保证资金的安全，业务控制很重要。

计算和会计缺乏准确性与及时性。以快递公司为例，其业务量较大，单笔金额较小，跨越地区范围较广，对于收件信息已经实现电脑系统自动录入，但是由于业务数量较大，不同地区业务量不同，某一项业务信息录入不及时，核算不准，便会导致分区与总部账务不相符，而此时对账工作将会耗费大量的精力。所以对于中小企业，计算机信息系统的正确使用和会计工作的准确及时将会大大降低财务中的失误，实现内部控制准确性目标。

(四)信息与沟通