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合并会计报表

综合题 H公司于2006年1月1日以6 500 000元的价格购买了S公司发行在外普通

股股权的80%， 并对该长期股权投资采用成本法进行核算。H公司及S公司2007年度的各自的财务报表如下：

流动资产：

存货 应收账款 银行存款 流动资产合计 非流动资产 ：

固定资产 无形资产 长期股权投资，其中：

---对S公司投资 ---对其他公司投资非流动资产合计 资产总计

负债及所有者权益 流动负债：

应付账款 应交税费 短期借款 流动负债小计 非流动负债：

递延所得税负债 负债合计 所有者权益：

股本 资本公积 资产负债表

2007年12月31日 单位：千元

H公司 S公司 1200 800 1740 760 0 2200 2940 3760 10400 5600 660 840 6500

1500 400 19060 6840 22000 10600 2700 1300 800 200 1100 0 4600 1500 400 0 5000 1500 4000 2000 2000 2500

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未分配利润 11000 4600 所有者权益合计 17000 9100 所有者权益及负债总计 22000 10600

利润及利润分配表

2007年度 单位：千元

H公司 S公司 营业收入 营业成本 毛利 销售费用 管理费用 营业利润 减：所得税 营业净利润 加：投资收益：

---对子公司投资收益 ---其他投资收益 本期净利润 加：期初未分配利润 可供分配的利润 减：利润分配

——支付的普通股股利 期末未分配利润

99000 22000 65200 15000 33800 7000 9600 1400 8200 1800 16000 3800 5000 1200 11000 2600 800 700

12500 2600 6000 3000 7500 1000 11000 4600 AAAAAA

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其他资料:

（1）H公司及S公司“未分配利润”项目的余额如下：

H S $’000 $’000 20X6年1月1日 4000 2500 20X7年1月1日 6000 3000

(2) 合并日，S公司除固定资产的公允价值比其账面价值高出500 000元外，其他资产公允价值与其账面价值相同。上述固定资产的剩余使用年限为5年，S公司采用直线法计提折旧。

(3) 2007年12月31日，H公司的存货中包括其从S公司购入的存货600 000元。其中200 000元为上年度购入数，400 000元为本年度购入数。S公司对H公司销售上述存货的加价率为100%。

(4)合并中产生的商誉按照企业合并准则的规定处理，即商誉作为非流动资产单独列示，不进行摊销，但应进行减值测试，本题中假定商誉没有发生减值。

要求：按下列各项要求分别编制相应的调整抵分录，并将相关的调整抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础计算编制合并报表：

1、编制调整分录，将子公司报表中固定资产账面价值调整为公允价值 2、编制调整分录，将子公司报表中固定资产累计折旧调整为按公允价值计提数

3、编制母公司报表的调整分录，将母公司单独报表中的长期股权投资由成本法调整为权益法（含二年的调整分录）

4、编制内部存货交易的调整抵销分录（含二年的调整分录）

5、计算子公司当年净利润中归少数股东所有的份额，并编制相应的调整分录 6、编制子公司当年利润分配的抵销分录

7、编制母公司入账的、子公司未分配利润的抵销分录

8、计算本题中企业合并的商誉及子公司期初所有者权益中归少数股东所有的份额，将子公司期初所有者权益与母公司的长期股权投资予以抵销，编制相应的调整抵销分录。

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