内容发布更新时间 : 2024/12/22 11:43:52星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的，在审计日记里没有记录的，均应承担责任。 （五）审计工作底稿方面的质量控制 1、审计工作底稿定义

审计工作底稿：是指审计人员在审计实施过程中，利用各种方法、途径收集的审计证据，以支持审计目标的完成。 2、审计工作底稿质量控制的重要性。

审计工作底稿质量控制是审计的生命。高质量的审计工作底稿无疑是高质量审计报告的最有力保证。审计是一门证明学科，审计的过程就是收集审计证据，并对其进行分析评价，得出审计结论的过程。

审计工作底稿是审计查出问题的所有相关事项及审计人员专业判断等审计证据的载体，不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是审计人员业务素质和知识水平的体现，同时也是证明审计人员按照《办法》的要求完成审计工作、履行应尽职责的证据。离开审计工作底稿，审计无从谈起。没有审计工作底稿，审计报告的真实性将受到怀疑。审计工作底稿在整个审计工作中，处于相当重要的地位，我们必须重视这个

问题。规范化的审计工作底稿是控制审计质量、防范审计风险的重要手段，是审计质量控制的源头。 3、审计工作底稿质量内容和要求：

《办法》第四十九条到第五十五条作了详细规定。 1）审计工作底稿按照《办法》第四十九条规定对审计中发现的问题或者对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当编制审计工作底稿，没有的就不要上底稿。重要影响的事项如领导指示的或来信举报的事项，经审计也许有问题，也许没有问题，这种情况要编制底稿。

2)审计工作底稿的结论要明确。不同的审计项目、不同的审计人员对同一底稿记录的同一审计事项会做出不同的描述。我们的审计人员应当运用职业判断，合理地保证所表达的专业判断意见的恰当性，防止措辞模棱两可，容易产生歧义的词句不要使用，重点要突出。审计结论是一般问题的可作简略记录，有重大影响的事项应当作详细描述。就是说我们审计人员对审计事项所在的结论或评价结果，且定性及评价依据要充分完整记录我们审计人员的专业判断，为支持审计报告提供依据。 举例：某单位土地转让收入1957.15万元没有纳入收入统一管理

某年某月某日某行政单位经市政府同意与某房地产开发公司签订《联合建房协议》，某单位以土地使用权名义转让土地100亩与某开发公司，土地转让价格1957.15万元。但转让的土地收入某单位并名义要求某开发公司汇入某单位财务作收入处理，也没有挂往来账，而是抵作应付给某施工单位施工某单位基建项目的工程款。

上述行为违反了《行政单位财务规则》第十三条“收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款收入、预算外资金收入以及其他合法收入。……其他收入，是指行政单位依法取得本条第二款、第三款范围以外的收入。行政单位的各项收入必须统一管理”和第十四条“行政单位各项收入的取得，应当符合国家规定，及时入帐；并按照财务管理的要求，分项如实填报”的规定。

根据《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院第231号）第五十三条“ 对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，……”的规定。责令某单位应予以改正，或者采取其他处理或处罚等。

我认为上述简单的描述了审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式以及违反依据、处理或处罚根据和意见等内容，为支持审计报告提供了依据。

另外案例见省审计厅培训教材第57页。

3)审计工作底稿内容的质量管理。在书写格式上，必须达到规范统一，并做到规定要素齐全（《办法》规定一共是8大要素，这里不多说了），项目设置符合《办法》的要求；在内容上，做到规范清晰，叙述简单明了；在签字确认上，做到规范整齐，各种公章齐全，使底稿的形成及确认责任清晰、明了。在审计复核上，必须规范复核的内容、要求、依据、办法，审计组组长及时对审计工作底稿进行了复核并提出复核意见，每份底稿都要做到三级复核，并提出复核意见。确保每份底稿记录的事实确凿，被审单位无异议等。 4、审计工作底稿常见的问题： 1）底稿事实不清楚，定性错误；

2）未引用相关定性依据，或者引用的定性依据不准确； 3）对审计查出的问题、审计评价所涉及的重要事项、被审计单位基本情况的重要数据、事项未编审计工作底稿； 4）要素不全，内容简单，未注明附件页数； 5）现场审计结束后补写审计工作底稿；

6）“审计事项”、“会计期间或者截止日期”栏填写不正确；

7）审计组长未能及时复核，或者没有填写“复核意见”，或者复核时间晚于审计报告征求意见时间，或者复核时间早于被审计单位确认审计证据时间

（审计组这一关的复核可以说是相当相当的重要，审计组长必须把好这一关，决不能走过场。复核意见一定要明确，不符合质量要求的，应该像周总他们在矿务局审计的那样，审计组长一定要坚决退回去重新编制，不要碍于情面，不要怕得罪人，一次、二次，习惯就好了，否则我们的审计项目质量永远上不去。周总他们参加矿务局审计，据她介绍，她本人编制的审计工作底稿都多次被谢处复核后当场退回重做，省厅的这种做法我们要学，要借鉴。今年的审计项目我在这里强调一下也要这样做。审计组层面的复核，全部由审计组长复核。不符合《办法》规定的退回去重做。审计组长一定要在复核意见里直接表述，按《办法》规定应写复核意见。不要写“已核”字样，明确责任，便于查询。审计人员应对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未被发现的，审计过程发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。审计组长应对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任，我们已没有退路了，审计组在审计实施阶段，一环扣一环的做好了，我们秋后整理审计档案时就不要走回头路了，我们都知道回头路是不好走的，请大家务必做好啊）；