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2013年注册会计师考试《审计》真题及答案

有部分同学手上有很多注册会计师考试真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的做真题，到头来还是无法提高分数。那么如何有效利用真题来加强自己呢?温馨提示：做真题一定要结合自身复习的进度和情况，切不可盲目抓重点。预祝大家取得一个理想的成绩，也可随时关注注册会计师考试（cpa/），我们将第一时间公布相关考试信息。

—、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，本题型共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效) 1.下列不构成审计工作底稿的是( )。 A. 外部专家的审计工作底稿 B.具体审计计划 C. 业务约定书 D.总体审计战略 【参考答案】A

【答案解析】除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。审计工作底稿通常包括总体审计战略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同或协议) 作为审计工作底稿的一部分。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会 计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。但是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。

2.重要性的基准考虑哪些方面( )。 A. 被审计单位生命周期 B. 基准的重大错报风险 C. 基准的波动性

D.被审计单位的所有权结构和融资结构 【参考答案】B

【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产);被审计单位的性质、 所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式; 基准的相对波动性。 3.下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。

A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B. 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程 序，还应当实施细节测试

C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险 D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期 【参考答案】B

【答案解析】分析程序用作实质性程序不是必须的，选项A错误;对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项B正确;在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险，选项C错误;注册会计师也可能使用被审计单位内部数据，选项 D错误。

4. 在以下有关集团公司组成部分重要性的说法中，不正确的是( )。

A. 集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性 B. 应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表 C. 每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性 D. 各个组成部分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 【参考答案】B

【答案解析】按规定，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

5. 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。 A. 对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B. 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

C. 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

D. 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 【参考答案】C

【答案解析】选项C对：与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，其所有权属于会计师事务所。选项A错：对于管理层的胜任能力或诚信问题，注册会计师不宜与管理层沟通，而应直接与治理层沟通。选项B错：对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应以书面形式沟通。选项D错：注册会计师对第三方不承担责任。

6.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。