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2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及解析第二批

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)

1、2017年度,甲公司当期应交所得税为15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元相应增加了其他综合收益),递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素,甲公司2017年度利润表中应列的所得税费用金额为()万元。

A 、 16120

B 、 15480

C 、 15500

D 、 16100 ◆ 答案： C

解析：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=15800-(320-20)=15500万元，增加20万其他综合收益对应的递延所得税资产，不构成 利润表中的递延所得税费用。

2、下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是()

A 、 作为本企业办公用房购入的写字楼

B 、 已完成开发并拟出售的商品房

C 、 以经营程赁方式租入的写字楼

D 、 以融资租赁方式整体出租的商铺 ◆ 答案： A

解析：B选项为存货,C选项没有所有权,D选项为融资租赁出租,实质已是承租人的资产。

3、甲公司系增值税一般纳税人,2018年3月2日购买W商品1000千克,运输途中合理损耗50千克,实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元,增值税税额为16150元。不考虑其他因素,甲公司入库W商品的单位成本为()元/千克

A 、 100

B 、 95

C 、 117

D 、 111.15 ◆ 答案： A

解析：合理损耗的成本应由未损耗的部分承担95000/950=100元/千克。

4、丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付了与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元。

A 、 7100

B 、 7000

C 、 5400

D 、 5500 ◆ 答案： C

解析：同一控制下企业合并,初始投资成本=最终控制方可辨认净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=9000*60%+0=5400万

元，100万中介费用计入当期损益。

5、下列各项中,属于企业会计估计变更的是()

A 、 政府补助的会计处理方法由总额法变更为净额法

B 、 投资性房地产的后续计星由成本模式变更为公允价值模式

C 、 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

D 、 发出存货成本的计价由移动加权平均法改为先进先出法

答案： C

解析：会计估计变更是企业对结果不确定的交易事项，以可用的新信息对会计估计进行修正。选项ABD均为会计政策变更。

◆

6、2016年12月20日,甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按年限平均法计提折日。2017年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元,未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2017年12月31日,甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元。

A 、 420

B 、 410

C 、 370

D 、 460

◆

答案： C

解析：固定资产可收回金额为公允价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值孰高者,即3950万元,固定资产账价值=4800-4800/10=4320万元,减值准备 金额=4320-3950=370万元。

7、2018年3月1日,乙公司应付甲公司账款105000元,甲公司已为该债权计提了坏账准备1000元。由于乙公司发生严重财务困难,经与甲公司协商达成债务重组协议。乙公司以账面价值为70000元、公允价值为80000元的存货抵偿了全部债务。不考虑相关税费及其他因素,乙公司应确认的债务重组利得为()元

A 、 34000

B 、 25000

C 、 35000

D 、 24000

答案： B

解析：债务人以重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额确认为重组利得，计入营业外收入=105000-80000=25000元。

◆

8、甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列交易或事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。

A 、 2018年2月20日发现上年度重大会计差错 B 、 2018年1月5日地震造成重大财产损失 C 、 2018年2月10日外汇汇率发生重大变化 D 、

2018年3月9日公布资本公积转增资本方案

◆

答案： A

解析：资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项BCD均为非调整事。

9、2017年1月10日,甲公司以银行存款5110万元含交易费用10万元购入乙公司股票,将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元2017年12月31日,甲公司持有的该股票公允价值为5600万元。不考虑其他因素,该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()万元。

A 、 580 B 、 490 C 、 500 D 、 570

答案： D

解析：交易性金融资产的交易费用不计入成本,计入投资收益。2017年营业利润增加额=5600-5100+80-10=570万元。

◆

10、2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年度财务报告批准报出日后判断,胜诉的可能性为60%。如甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的赔款,且这个区间内每个金额发生的可能性相同不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产的影响金额为()万元。

A 、 40 B 、 60 C 、 0 D 、 50

答案： C

解析：或有应收不做账务处理,只有在基本确定（大于95%，小于100%）的时候才可以确认或有资产。

◆

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题少选、错选、不选均不得分。)

2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、

11、企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后直接用于销售。不考虑其他因素,下列各项中,应当计入收回的已加工产品成本的有()

A 、 委托加工耗用原材料的实际成本

B 、 收回委托加工产品时支付的运杂费

C 、 支付给受托方的由其代收代缴的消费税

D 、 支付的加工费

答案： A,B,C,D

解析：委托加工非金银的应税消费品收回后直接用于销售,消费税计入收回产品的成本,收回产品成本=原材料+加工费+运杂费+不可抵扣的税。

◆

12、下列各项现金收支中,应作为企业筹资活动现金流量进行列报的有()。

A 、 支付的现金股利

B 、 预收的商品销售款

C 、 支付的借款利息

答案： A,C

D 、 购买固定资产支付的现金

◆

解析：B为经营活动,D为投资活动。

13、下列各项关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有()。

A 、 商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

B 、 与损益相关的应纳税暂时性差异所确认的递延所得税负债应计入所得税费用

C 、 应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进 D 、 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率

◆ 答案： B,D

14、下列各项中,企业应作为短期薪酬进行会计处理的有()。

A 、 由企业负担的职工医疗保险费

B 、 向职工发放的高温补贴

C 、 由企业负担的职工住房公积金

D 、 向职工发放的工资

◆

答案： A,B,C,D

解析：A选项，商誉不确认递延所得税负债；C选项，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。。

解析：

15、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列各项交易或事项中,将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有()。

A 、 提取法定盈余公积

B 、 接受其他企业的现金捐赠

C 、 宣告分派现金股利

D 、 发行可转换公司债券

◆

答案： B,C,D

解析：A,提取法定盈余公积，乙公司盈余公积增加，未分配利润减少，属于乙公司所有者权益内部项目发生增减变动，所有者权益总额未发生变化，因此，甲公司无需进行账务处理。

16、下列各项关于企业固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有

A 、 当月增加的固定资产,当月计提折旧