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《银行会计》（2010版）复习思考题答案

第三章 存款业务的核算

1、单位存款业务的核算 （1）借：库存现金 80 000

贷：吸收存款—活期存款—新兴百货户 80 000 （2） 借：吸收存款—活期存款—红星乳品厂户 30 000 贷：库存现金 30 000

3、应付利息数=（860000-5000）×0.36%÷360=8.55（元） 借：利息支出 8.55

贷：吸收存款—活期存款—红星乳品厂户 8.55 2、活期储蓄存款业务的核算 （1）借：库存现金 10 000

贷：吸收存款—活期储蓄存款—张江户 10 000 （2）借：吸收存款—活期储蓄存款—张江户 1 500 贷：库存现金 1 500

（3）累计计息积数=（27+17）×10000+（11+20）×（10000-1500）=703500

应付利息数=703500*（0.3‰÷30）=7.04元 借：利息支出——活期储蓄利息支出户 7.04 贷：吸收存款—活期储蓄存款—张江户 7.04 （4）借：库存现金 4 000

贷：吸收存款—活期储蓄存款—张江户 4 000

（5）注意：活期储蓄存款计息起点：元位起息，元位以下不计息，利息计至分位。

累计计息积数=（11+30+25）×（10000-1500+7）+（6+14）×（10000-1500+7+4000）=811602

应付利息数=811602×（0.3‰÷30）=8.12元 借：吸收存款—活期储蓄存款—张江户 12507.04 利息支出——活期储蓄利息支出户 8.12 贷：库存现金 12515.16 3、整存整取定期储蓄存款业务的核算

（1）2009年9月20日应付利息数=5000×0.3‰×1=1.5元 会计分录如下：

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取陈强户 20 000

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应付利息——定期储蓄利息支出户 1.5 贷：库存现金 20 0001.5 借：库存现金 15 000

贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取陈强户 15 000

（2）到期时，应支付利息数=（20000-5000）×3.33%×3=1498.5元 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取陈强户 15 000 应付利息——定期储蓄利息支出户 1498.5 贷：库存现金 16 498.5 整存整取定期储蓄存款部分提前支取的处理

银行按“满付实收、更换新存单”的做法，即视同原存单本金一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新存单。会计分录为： 借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取× ×人户（全部本金） 应付利息—定期储蓄利息户 （提前支取部分利息） 贷：库存现金 借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取× ×人户（未支取部分本金）

第四章 贷款业务的核算

1、未减值贷款业务的核算

（1）借：贷款—抵押贷款—××塑料厂户（本金） 300000 贷：吸收存款—活期存款—××塑料厂户 300000 （2）借：吸收存款—活期存款—××服装厂户 51012.5 贷：贷款—短期贷款—××服装厂户（本金） 50000 利息收入 1012.5（50000*5*4.05‰） （3）借：吸收存款—活期存款—××制药厂户 34000

贷：应收利息 34000

（4）借：库存现金 52300

贷：贷款——王刚户（本金） 50000 利息收入 2300

（5）借：贷款—短期贷款——李鸿户（本金） 20000 贷：吸收存款—活期储蓄存款——李鸿户 20000 3、抵债资产业务的核算

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（1）借：抵债资产 230 000 贷款损失准备 100 000

贷：贷款—已减值 320 000 应交税费 2 000 资产减值损失 8 000 （2）借：库存现金 5 000

贷：其他业务收入 5 000

（3）借：其他业务成本 3 000 贷：库存现金 3 000 （4）借：存放中央银行款项 185 000

贷：抵债资产 170 000 营业外收入 15 000 （5）借：固定资产 230 000 贷：抵债资产 230 000

第五章 现金出纳业务的核算和管理

（1）借：库存现金 154 000

贷：吸收存款—活期存款—新兴百货户 154 000 （2）借：吸收存款—活期存款—××塑料厂户 7 000 贷：库存现金 7000 （3） 借：库存现金 200

贷：其他应付款——待处理出纳长款户 200 （4）借：其他应付款——待处理出纳长款户 200 贷：库存现金 150 营业外收入——出纳长款收入户 50 （5）借：其他应收款——待处理出纳短款户 500 贷：库存现金 500 （6）借：库存现金 400 营业外支出——出纳短款支出户 100 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 500 （7）借：库存现金 140 000

贷：系统内往来——××管辖行往来户 140 000

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（8）借：吸收存款—定期储蓄存款—张亮户 10 000 利息支出 180

贷：库存现金 10 180

第六章 系统内电子汇划业务的核算

1、 商业银行系统内电子汇划业务的核算 （1）甲行沈阳分行业务：

①借：吸收存款—立达贸易公司户 5000

贷：清算资金往来 5000 ②借：清算资金往来 18000

贷：吸收存款—金诚百货户 18000 ③借：吸收存款—市百货公司户 8000

贷：清算资金往来 8000 （2）北京分行：

借：清算资金往来 5000

贷：吸收存款—市服装公司户 5000 （3）长春分行： 借：汇出汇款 18000

贷：清算资金往来 18000 （4）大连分行： 借：清算资金往来 8000

贷：吸收存款—市建材公司户 8000 2、商业银行电子联行资金清算业务的核算 （1）总行会计部门会计分录：

借：系统内存放款项—辽宁分行备付金存款户 13000 —北京分行备付金存款户 5000

贷：系统内存放款项—吉林分行备付金存款户 18000 （2）辽宁省分行会计部门会计分录：

借：系统内存放款项—沈阳分行备付金存款户 5000 —大连分行备付金存款户 8000 贷：存放系统内款项—存总行备付金户 13000 （3）沈阳分行会计部门会计分录：

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借：清算资金往来 5000

贷：存放系统内款项—存辽宁省分行备付金户 5000

第七章 金融机构往来业务的核算

1、练习商业银行同人民银行往来业务的核算 （1）借：库存现金 1000000

贷：存放中央银行款项——备付金存款户 1000000 （2）借：存放中央银行款项——备付金存款户 500000 贷：库存现金 500000 （3）借：吸收存款—活期存款—xx服装厂户 150000 贷：系统内往来 150000

（4）借：存放中央银行款项——备付金存款户 5000000 贷：向中央银行借款——季节性借款户 5000000 （5）借：向中央银行借款—季节性借款 3000000

利息支出—再贷款利息支出户 8925（3000000×35×2.55‰÷30） 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 3008925 （6）借：向中央银行借款—季节性借款 2000000

利息支出—再贷款利息支出户 15300（2000000×3×2.55‰） 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 2015300 2、同城票据交换业务的核算

解析：提出行提出交换的票据凭证, 主要是:

（1）作为收款行向付款行提出的有:支票、银行汇票、本票及商业汇票等。 （2）作为付款行向收款行提出的有:进账单、贷记凭证等。 “提入行”通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证。

(3) 提出交换的票据分借方票据（代付/应收票据）和贷方票据（代收/应付票据）两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户,收款单位在本行开户的票据；提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户,付款单位在本行开户的票据。

应收金额合计

=提出的代付票据金额+提入的代收票据金额 应付金额合计

=提出的代收票据金额+提入的代付票据金额 如果应收金额>应付金额为应收差额，反之为应付差额。

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