内容发布更新时间 : 2024/11/13 9:35:47星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

2．5日，出租包装物铁桶一批，账面价值5000元，收取押金3000元，租期为30天，每天收取租金200元，增值税额34元，每天摊销150元。押金款项已收到并存入银行，每天租金以现金收取。

3．14日，业务部门领用包装用绳子50捆，计账而价值1000元。 4．15日，业务部门领用包装用纸一批，计账面价值2000元。

5．16日，出售一批闲置的包装桶，计5000元，增值税额850元，款项已收到并存入银行，该包装桶的账面价值4000元。

6．19日，出售油500千克，计货款4000元，增值税额680元，随桶油销售的铁桶50个，计货款400元，增值税额68元。货款尚未收到。该油原进价3000元，铁桶原进价300元。

7．20日，销售柴油80桶，计货款4000元，增值税额680元；经合同协定，随同柴油出售的不单独计价的铁桶账面价值160元。当即全部收到转账支票并存入银行。该柴油每桶原进价40元。

8．21日，因企业经营需要，从其他单位租入包装箱100个，支付押金1000元，租赁费用500元，到期一次支付，款项均以现金支付。

9．23日，归还租入的包装箱100个，并现金支付租赁费500元，收回押金1000元。 10．25日，收回归还的出租包装物铁桶一批，转账支付退回押金3000元。收回的铁桶已不能继续使用，作报废处理，残料出售收回现金1000元。

11．26日，上个月出租给某单位的包装物纸箱已到期，但未能按时归还，没收逾期未退的包装物的押金3000元。

12．30日，业务部门领用包装纸2000元，包扎商品用绳子1000元，予以转账。 (三)龙州商场2009年10月份发生以下关于低值易耗品的经济业务：

1．3日，购入电子秤20只，每只60元，计货款1200元，增值税额204元，已验收入库，款项以转账支票付讫。

2．5日，购入铁皮橱20个，每个800元，计货款16000元，增值税额2720元，已验收入库，款项尚未支付。

3．10日，购入小推车20辆，每辆500元，计款项10000元，增值税额1700元，已验收入库，开具商业承兑汇票。

4．10日，领用电子秤10只，每只进价60元，采用一次摊销法。 5．12日，领用铁皮橱10个，每个进价800元，采用五五摊销法。

6．15日，领用本月购进的小推车10辆，预计使用2年，用分期摊销法摊销本月负担的费用。

7．21日，出售一组旧货架，含税收入2340元，增值税率17％，款项已经收到并存入银行，该货架账面原值5000元，已经摊销了3200元。

8．22日，报废铁皮橱5个，账面原值4000元，该铁皮橱采用五五摊销法，残料回收估价100元，验收入库。

第七章

■ 基本训练

一、填空题

1．商品流通费用是指企业在进行购进、销售、调拨和存储等商品流通过程中所耗费的 和 的货币表现

2．商品流通费分为 、 、和 。 3．每月编制的( )是工资核算的依据。

4．根据我国现行税法的规定，商品流通企业缴纳的税费主要有： 、 、 、土地使用税、车船税、印花税、教育费附加等。 5．商品流通企业一般纳税人的资格，其标准要求年销售收入 万元以上。

6．我国现行增值税条例规定：一般纳税人的增值税税率为基本税率 、低税率为 。小规模纳税人的征税率为 。

7．增值税是对商品生产和流通中各环节的 或商品 进行征税。 8．增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否，划分为 和 。

9．商品流通企业属于小规模纳税人的，其适用征收率为 。

10．营业税的税率按不同行业、类别分别设计了 、 二档比例税率及 — 的幅度比例税率。

11．营业税的计税依据是营业额，它包括纳税人提供 、 及销售不动产向对方收取的 和价外费用。

12．消费税税率有 和 两种。其中最低的税率为 ，最高的税率为 。 13．我国现行消费税条例规定，消费税实行单环节征收，只在 和

征收。商品流通企业中只有经营“ ”的企业征收此税种，其他批发零售商品不征收。

14．城市维护建设税的计税税率，属于市区的税率 ，县镇的税率 ，其他地区的税率为 。

15．城市维护建设税是对单位和个人实际缴纳的 、 和 税额为计税依据。

16．根据税法规定，企业对购入商品或货物所支付的运输费用，以运费阶段单据所列运费金额的 的扣除率计算进项税额，准予扣除。 17．按有关规定，一般纳税人向农业生产者购买免税的农副产品或者向小规模纳税人购买的农副产品，准予按照买价的 的扣除率计算进项税额，从当期的销项税额中扣除；其中收购价格以外按规定缴纳的 ，准予并入农副产品的买价计算进项税额。 二、单项选择题

1.目前我国商品流通企业增值税率中的低税率为[ ] A.3% B.6% C.13% D.17% 2．三华商场2009年实现销售收入205万元,且能够准确核算增值税的进项和销项税额,则该商场的增值税税率可核定为: [ ]

A.3% B.6% C.13% D.17%

3. 某市金凤商贸公司本月实际上交增值税额5万元,则其应交的城市维护建设税为 [ ]

A.500元 B.2500元 C.3000元 D.3500元

4．龙江批发商场2009年实现销售收入175万元,且不能够准确核算增值税的进项和销项税额,则该商场的增值税税率可核定为: [ ] A.3% B.6% C.13% D.17% 5．以下哪个项目是免征增值税的[ ] A．销售自产农业产品 B．煤气

C．自来水 D．金属矿采选产品

6. 商品流通企业一般纳税人的资格，其标准要求年销售收入达[ ] A.50万元以上 B.100万元以上 C.150万元以上 D.180万元以上

7. 某市华龙商贸公司本月实际上交增值税额10万元,则其应交的城市维护建设税为 [ ]

A.1000元 B.3000元 C.5000元 D.7000元 8．某商品流通企业为修理一固定资产而支付2000元，则该2000元应借记[ ]账户核算

A．固定资产 B．在建工程 C．管理费用 D．营业费用

9．某商品流通企业为小规模纳税人，其购入货物50000元，增值税额2000元，则该批货物的记账成本为[ ]

A．50000元 B．52000元 C．48000元 D．585000元

10．三联商贸公司是一家小规模纳税人,4月1日从本地购入一批商品其中:价款5万元、增值税0.85万元、运费0.15万元则该批商品的采购成本是 [ ] A.5万元 B.5.15万元 C.5.85万元 D.6万元 11．以下哪个行业的营业税税率为20％[ ] A．建筑业 B．金融保险业 C．邮电通信业 D．娱乐业

12．以下税种属于附加税性质的是[ ] A．城市维护建设税 B．增值税 C．营业税 D．印花税 三、多项选择题

1．以下哪些税收应计入“管理费用”账户核算[ ] A．营业税 B．房产税

C．印花税 D．车船、土地使用税 2．以下哪些属于应税劳务的范畴[ ] A．建筑业 B．金融保险业 C．邮电通信业 D．文化体育业

3．以下哪些应计人“财务费用”账户核算[ ] A．利息支出 B．汇兑净损失 C．支付给金融机构的手续费 D．滞纳金

4．以下哪些不属于企业支付给企业的工资总额项目[ ] A．退休费 B．创造发明奖 C．津贴 D．技术创造奖

5．以下哪些项目不能作为费用开支核算[ ] A．固定资产折旧 B．捐赠支出 C．支付的罚款和滞纳金 D．非常损失

6．以下哪些属于“管理费用—劳动保险费”的核算范围[ ] A．职工退休

B．职工因公负伤赴外地就医路费 C．6个月以上病假人员工资

D．职工死亡丧葬补助费、抚恤费

7．符合以下条件的纳税人为小规模纳税人[ ] A．年应税销售额在180万元以下 B．年应税销售额在200万元以下

C．不能按规定报送有关税务资料的商品流通企业纳税人 D．会计核算不健全

8．以下哪些行业的营业税税率为3％[ ] A．建筑业 B．金融保险业 C．邮电通信业 D．文化体育业

9．某单位委托外单位加工一批应税消费品，其中材料成本20000元，加工费3400元，消费税率为5％，则以下不是该应税消费品的应纳消费税额的是[ ] A．1231．58元 B．1000元 C．1170元 D．1052．63元

10．某单位12月份缴纳的增值税为34000元；消费税为26000元，营业税为40000元，主营业收入为540000元，其中城市维护建设税率为7％，则以下不是该月份应交城市维护建设税的是[ ]。

A．44800元 B．7000元 C．2380元 D．30800元 四、会计分录题

龙永贸易公司为一般纳税人，适用的增值税率为17％，2009年12月发生以下经济业务： 1．业务部门签发转账支票，支付宣传费5万元。 2．行政部门办公用品纸张0．2万元，现金支付。 3．业务部门招待来访客户0．5万元，现金支付。

4．提取现金并发放工资，具体如下：经营人员15万元，行政人员5万元，实发工资20万元。

5．提取职工福利经费，按2％提取工会经费，按1.5％提取职工教育经费。 6．提取本月固定资产折旧费5万元。 7．签发转账支票，支付广告费1万元。

9．本月包装物出租取得收入5万元，适用的营业税税率为5％，签发转账支票缴纳。 10．销售金银首饰100万元，增值税额17万元，消费税税率为5％，货款已收并存入银行。

11．本月主营业务应交增值税9万元，应交消费税5万元，其他业务应交营业税1万元，城市维护建设税率为7％，教育费附加为3％。

12．本月应交房产税1万元，应交土地使用税0．5万元，应交车船使用税0．3万元。 13．与外单位签订一保管合同，保管金额为80万元，印花税为0．08万元。 14．支付本季度银行贷款利息5万元，其中前两个月已预提贷款利息3万元。 15．用银行存款支付本月增值税8万元。

16．将本月未交的增值税1万转入未交增值税明细账户。

第八章

■ 基本训练