第九章 本量利案例分析 下载本文

内容发布更新时间 : 2024/12/23 13:40:23星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

案例一:酒店业务分析

G公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部、一个商务中心、一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的全年营业旺季的预算。全年营业旺季历时20周,其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个双人房,双人房的收费为单人房收费的1.5倍。

有关预测资料如下:

(1)客房部:单人房每日变动成本为26元,双人房每日变动成本为35元。客房部固定成本为713 000元。

(2)健身房:住客每人每天收费4元,散客每人每天收费10元。健身设施的固定成本为54 000元。

(3)餐厅:平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献边际。固定成本为25 000元。

(4)商务中心:出租商务中心可增加贡献边际总额40 000元。商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。

(5)预订情况:营业高峰期客房部所有房间都已被预订。在其余12周,双人房客满率为60%,单从房客满率为70%。散客每天为50人。

假定所有的住客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。假定双人房每次均同时住两个人。 要求:

1.如果客房部确定的目标利润为300 000元,那么每间单人房和双人房的收费各应为多少?

2.客房部达到保本点时,单人房和双人房的最低收费各应为多少? 3.如果客房部利润为300 000元,那么度假村全年总利润可达到多少? 分析:

1.首先要确定业务量总数。本例业务量总数是20周全部房间的租房天数和20周全部房间的住客人次。

表8-3 业务量总数的确定

客满率 租房天数 住客人次 单人房 100% (7×8×80×100%) 4 480 4 480 (80间) 70% (7×12×80×70%) 4 704 4 704 9 184 (7×8×40×100%) 2 240 (×2) 9 184 4 480 双人房 100% (40间) 60% (7×12×40×60%) 2 016 (×2) 4 032 4 256 8 512 17 696 总计 因为,利润=总收入-变动成本-固定成本

则, 总收入=变动成本+固定成本+利润

=(9 184×26+4 256×35)+713 000+300 000 =387 744+713 000+300 000=1 400 744(元)

设单人房每天收费为x,则双人房收费为1.5x。 则 9 184x+4 256×1.5x=1 400 744 单人房每天收费:x=1 400 744÷15 568=90(元) 双人房每天收费: 90×1.5=135(元) 2.保本点收费,即最低收费。

保本时,保本收入=变动成本+固定成本=387 744+713 000=1 100 744(元) 则 9 184x+4 256×1.5x=1 100 744

单人房最低每天收费:x=1 100 744÷15 568=71(元) 双人房最低每天收费: 71×1.5=107(元) 3.散客人次=50×7×20=7 000(人次)

(1)客房利润 300 000 (2)健身房利润

收入:

住客4×17 696 70 784 散客10×7 000 70 000 收入合计 140 784

固定成本 54 000 利润 86 784

(3)餐厅利润

贡献边际(17 696+7 000)×3 74 088

固定成本 25 000 利润 49 088 (4)商务中心利润

贡献边际 40 000 总利润 (300 000+86 784+40 000+49088) 475 872

案例二:医院业务分析

一家提供专门护理服务的私立医院,其组织分为不同的独立核算自负盈亏的部门。其中,老年科20×1年的有关资料详列如下。该部门正考虑在20×2年作出扩展计划。 在20×1年,老年科提供护理服务的收费是每天225元,老年科全年收入为4 500 000元。在每一年年初时,租用的床位数目,即床位容量,是要经过协商而确定的。而根据协议,该年度有60张床提供一年365天的服务。经营该部门的成本包括变动成本、固定成本及直接员工成本。变动成本如食物及洗衣,是按住院天数计算的。固定成本如保安、行政、租金等,则按床位容量计算(20×1年60张床),直接员工成本是依照不同的住院天数所规定的员工人数而定。以下列示20×1年老年科的变动成本、固定成本和员工成本的数据: 变动成本(按住院天数) 食物 675 000元 洗衣 225 000元

其他 600 000元 合计 1 500 000元 固定成本(按床位容量) 保安 75 000元 行政 975 000元 租金 1 125 000元 合计 2 175 000元 员工成本

每一专科招聘自己的主任、护士及助理。老年科所需员工人数如下: 表8-4 老年科所需员工人数

住院天数 主任 护士 助理 21 000天以下 4 10 20 21 000-23 000天 4 13 24 23 000天以上 4 15 28 员工每年的成本如下:

主任每人30 000元,护士每人22 500元,助理每人15 000元。在上述的住院天数范围内,这些成本是固定的。