内容发布更新时间 : 2024/12/23 12:00:19星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

b审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。

c由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出现金结余额。

d盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额； e对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，?然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。

f将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，?并作出记录或适当调整。

36

g若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、?未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整； 2、审计应收帐款时如果询证函没有收回如何处理？

审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，应采用追查程序。一般说来应发送第二次乃至第三次询证函，如果仍得不到答复，审计人员则应考

37

虑采用必要的替代审计程序。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。

四、 案例1.某企业2012年12月31日账面结存甲材料2 000公斤，通过审查并无错弊。2013年1月1日至16日期间收入35 000公斤，发出34 500公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2013年1月16日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。 要求：采用相关的方法审查该企业账面记录是否正确

答：调节法公式

被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量---被查日至盘点日收入量

38

运用调节法审查

审查日存量=2800+34500-35000=2300公斤

九、现金的清查

[资料]20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：

1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8枚，总计1 997.58元。

39

2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。

3.已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。

4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。20X0年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。

[要求]

1.请说明上述资料是如何获得的？

40