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物流企业营改增税负分析及应对策略研究

作者：倪兰 李燕妮

来源：《商情》2017年第12期

（云南大学经济学院）

【摘要】营改增作为我国财税体制的一项重大改革，从2012年的陆续试点到目前的全面推开，已让不少企业享受到政策福利，今年减税金额预计将超过5000亿元。然而，仍有一部分企业（尤其是物流企业）出现营改增后税负不降反增的现象。因此，对物流企业的税负状况进行研究有利于帮助物流企业降低税负成本，提高经济效益，提升竞争能力，实现健康发展。 【关键词】营改增 物流企业 税负变化

随着经济的不断发展，在2016年全国两会政府工作报告中指出，服务业在国内生产总值中的比重上升到了50.5%，首次占据了半壁江山。物流业是第三产业的重要支柱之一，对助推其他产业的发展，提供基础性服务起着十分重要的作用。目前，物流业的发展程度已成为衡量一国现代化程度及综合国力的重要标志之一，是经济发展的加速器。但是，我国物流企业的发展却一直不够成熟、完善存在许多的涉税问题。 1我国物流企业营改增涉税存在的问题 1.1行业税制复杂，涉及税种多

物流业是由交通运输业、邮电通信业和现代服务业有机结合起来的复合型产业。在税收制度方面，在营改增之前我国物流企业涉及的以征税对象为标准划分的5种税类，12个税种，关系到不同的征收管理部门，办税费用开支不小。 1.2税率偏高且不合理

由于物流企业普遍存在成本高，服务价格偏低，利润微薄，资金周转困难的问题，导致营改增前经营困难较大，后市增长乏力。根据中国物流与采购联合会的报告显示，2011年1-5月份，主营业务利润增长4.2%，增幅同比下降33.2个百分点，比同规模工业企业利润增幅低23.7个百分点；收入利润率5.2%，同比下降1.3个百分点，比同规模工业企业利润率低1个百分点。伴随着如此低的利润和下降的趋势，税率确实偏高。同时，物流行业中的仓储收入远少于运输收入，但仓储业适用的税率比运输业高2个百分点，存在不合理现象。 1.3重复征税

物流业在营改增前，存在多环节全额征收营业税带来的重复征税问题，使得交易频繁、交易链条长、专业化程度高的物流企业税负压力上升，间接抑制了行业专业化的分工及服务外包

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的发展，粗放的发展模式造成企业核心竞争力与创新机制的缺失。主要表现在以下两个方面：一是涉及缴纳营业税的相关经济活动以营业额全额为征收依据，对于物流企业购入已纳增值税和营业税的项目所承担的税款不能予以扣除，导致了重复征税。二是与缴纳增值税的相关经济活动，如外购燃料、固定资产等，虽按规定依法交纳增值税进项税额，但受限于增值税与营业税双重征税以及增值税覆盖范围窄的原因，税务部门并没有在收缴营业税时扣除企业有关外购项目缴纳的增值税，这也加剧了物流企业重复征税的问题。 2改善物流企业涉税问题的对策 2.1统一税目，降低税率

物流企业一般纳税人在营改增前后都采用双重税目税率，这就使得某些高税率业务下，税制改革后税额增加，税收负担加重，不利于企业、国家的发展，而且针对物流行业薄利多销的特点来说，也显得不是很合理。所以，政府部门可以采取统一税目，降低税率的措施来应对。将货物运输从交通运输业中独立出来，与物流辅助业合并，适用6%的增值税税率，这样就可以达到结构性减税的效果。另外，也可以将邮政业中的快递业务分离出来，归入物流辅助业征税项目。

2.2扩大增值税可抵扣范围

尽可能的选择一般纳税人供应商；将财产保险费、修理补助等费用纳入增值税可抵扣项目范围；税务部门可以根据企业规模、同行业平均水平，对发生金额较大且增值税发票难以获得的路桥费核定一定的比例进行扣除；适时对固定资产进行投资，将固定资产每年计提折旧中的进项税额核定为可抵扣项目分期扣除。这样，避免了因经济不景气带来的无固定资产进项抵扣，扩大了增值税可抵扣范围，降低企业税负。 2.3利用税收优惠政策，享受政府补贴

为了落实好营改增政策，使其发挥最大作用，国家也出台了相应的税收优惠政策。但是，涉及物流企业方面的很少。针对营改增后物流企业一般纳税人税负不降反增的现象，税务部门可以对企业缴纳的增值税给予一定比例的减免，也可以对营改增后实际缴纳税额超出原营业税的部分按一定比例进行返还，缓解物流企业的税收压力，减少税收负担。另外，政府部门也应出台相应的财政补贴政策。例如，超值返还；设立营改增财政扶持资金，对税负增加的部分进行扶持，没有上限；实行简易征收的计税方法。通过享受政府补贴，在经济新常态下，加速资金的周转运作。 3结论

营改增是一个非常有意义的研究课题，受到社会各界的广泛关注，学者们也纷纷对其进行研究，也具有非常强的实践意义，研究物流企业营改增税负影响意义更加重大。但是，对有着经济发展加速器作用和第三产业重要支柱之一的物流企业的研究大多还是集中在行业方面，很

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少结合具体实例，针对性不强。因此，这需要国家和企业共同来应对，企业根据税收政策和企业自身的经营状况做好纳税筹划，并按实际情况不断做调整，适当拓宽自己的经济业务范围；国家统一税目，降低税率，扩大增值税可抵扣范围，多出台一些针对物流企业的税收优惠政策和财政补贴，营改增给其带来的未必是消极作用。 参考文献：

[1]李欣，陈晓威，杨畅，王娟.“营改增”对安徽省物流企业税负影响的探析——以皖江物流为例[J].财经界（学术版），2015，18：328-329.

[2]李云柯.“营改增”政策对现代物流业的涉税影响和应对措施研究[D].武汉：华中科技大学，2013.

[3]金任茜.“营改增”对物流企业的税负影响及对策研究[D].兰州：兰州财经大学，2015.