内容发布更新时间 : 2025/5/13 5:51:27星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
贷：持有至到期投资——成本 1 000 练习四
借：银行存款 1 200 000 贷：持有至到期投资——成本 1 000 000 投资收益 200 000 借：可供出售金融资产——成本 10 800 000 贷：持有至到期投资——成本 9 000 000 资本公积——其他资本公积 1 800 000
假定4月23日，乙公司将该债券全部出售，收取价款11 800 000元，则乙公司相关账务处理如下：
借：银行存款 11 800 000 贷：可供出售金融资产——成本 10 800 000 投资收益 1 000 000 借：资本公积——其他资本公积 1 800 000 贷：投资收益 1 800 000 练习五 （1）购入时：
借：持有至到期投资——成本1 000 000
贷:银行存款 965 400 持有至到期投资——利息调整 34 600 （2）2009年末确认投资收益：
借：应收利息 50 000 持有至到期投资——利息调整 7 924
贷：投资收益 57 924 借：银行存款 50 000
贷：应收利息 50 000 （3）2010年末确认投资收益：
借：应收利息 50 000 持有至到期投资——利息调整 8 399.44
贷：投资收益 58 399.44
预计未来现金流量现值=996 800（元）
持有至到期投资账面价值=965 400+（7 924+8399.44）+50 000=1 031 723.44(元) 确认减值损失=1 031 723.44-996 800=34 923.44（元） 借：资产减值损失 34 923.44
贷：持有至到期投资减值准备 34 923.44 （4）2011年末确认投资收益：
借：应收利息 50 000 持有至到期投资——利息调整 9 808
贷：投资收益（996 800×6%） 59 808 预计未来现金流量现值=1 018 900（元）
持有至到期投资账面价值=1 031 723.44+9 808+50 000=1 091 531.44(元) 确认减值损失=1 091 531.44-1 018 900=72 631.44（元） 本期应计提减值准备=72 631.44-34 923.44=37 708（元） 借：资产减值损失 37 708
贷：持有至到期投资减值准备 37 708 （5）2012年末实际收到110万元： 借：银行存款 1 050