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第六章 利润 2010年 一 单项选择题
1某企业全年实现 利润95万，其中包括国债利息收入10万，税收滞纳金10万，超标的业务招待费5万，该企业所得税率25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税为（A） A 25 B 26.25 C 21.25 D 27.5
2某国有工业企业因雷击造成火灾，共计损失150万。其中：流动资产损失90万，固定资产损失60万，企业收到保险公司赔偿90万。其中，流动资产保险赔偿70万，固定资产保险赔偿20.企业由于火灾损失应计入营业外支出的金额（C） A 150 B 90 C 60 D 70
3下列交易或实现，不应确认为营业外收入的是（D）
A 捐赠利得 B 罚没利得C 出售无形资产的净收益 D 出租固定资产的收益
4甲企业本期主要业务收入225万，主营业务成本150万，其他业务收入75万，其他业务成本40万，销售费用35万，资产减值损失30万，公允价值变动损益为收益25万，投資收益30万，营业外收入50万营业外支出20，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（B） A 120 B 100 C 75 D 70
5某工业企业2010年度利润2520万，主要业务收入4000万，财务费用10万，营业外收入60万，营业外支出50万，所得税率25%，假定不考虑其他因素，该企业2010年净利润为（B） A 1494 B 1897.50 V 1505.60 D 4132.50
6 因债权人撤销而无法支付的应付账款，应将所转销的应付账款计入（C） A 资本公积 B 其它应付款 C 营业外收入 D 其他业务收入
7甲企业于09年9月1日以25000元购入一项摊销期限为5年的专利权，2010年9月1日，甲企业将专利权转让，取得转让收入30000元，交纳营业税1500元，则转让该专利权应计入营业外收入是（ B）
A 20000 B 8500 C 10000 D 6500
8 某企业09年的利润总额为1000万，其中包括本年收到的国债收入20万，假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万，企业全年实际发生350万，所得税率25%，该企业09年所得税费用为（C）
A 250 B 232.50 C 245 D 257.5
9 某企业09年度利润总额为315万，其中国债利息收入为15万，假定企业无其他调整事项，所得税率25%，该企业09年所得税费用为（B） A 70 B 75 C 78.5 D 80
10 根据税法规定，下列各项应免征所得税的项目是（B）
A 股票转让净收益 B 国债利息收入 C 公司债券的利息收入 D 国债转让净收益
11 某企业本期营业利润为100万，资产减值损失15万，公允价值变动损益为30万，营业外收入20万，营业外支出10万，所得税率25%，假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（A ）万
A 82.50 B 75 C 93.75 D 110
12 某工业企业09年主营业务收入3000万，营业成本2500万，其他业务收入20万，其他业务成本10万，财务费用10万，营业外收入20万，营业外支出10万，所得税率25%，假定不考虑其他因素，09年净利润为（D） A 375 B 382.5 C 386.2 D 390
13、某工业企业09年的营业利润2520万，主营业务收入4000万，财务费用10万，营业外收入60万，营业外支出50万，所得税率25%，假定不考虑其他因素，09年净利润为（ B）万
A 1494 吧1897.5 才1505.6 的4132.5
14、某企业于2009年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万，上年
度预收款项12万，余款在安装完成时收回，当年实际发生生产成本15万，预计还将发生成本3万，2009年末请专业测量师测量。产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2009年度利润的金额为（B）万。 A、不影响当年利润
B、当年利润增加7.2万 C、当年利润增加15万 D、当年利润增加30万
15 甲企业本期主要业务收入500万，主营业务成本300万，其他业务收入200万，其他业务成本100万，销售费用15万，资产减值损失45万，公允价值变动收益60万，投資收益20万，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（b） A 300 B 320 C 365 D 380
16 下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（C）
A 计量差错引起的原材料盘亏 B 原材料运输途中发生的合理损耗 C 自然灾害造成的原材料净损失 D 人为责任造成的原材料损失 17 企业的罚款支出应计入（D）
A 管理费用 B 其他业务成本C 销售费用 D 营业外支出
18某企业03年亏损100万，经过04年到08年税前利润的弥补后尚有10万元为弥补亏损，09年实现利润100万，所得税率25%，按15%提取盈余公积，假定不考虑其他因素，该企业09年末未分配利润余额为（B） A 57.375 B 55.25 C 63.75 D 65
19 某企业09年5月接受一项设备的安装任务。安装期1年，合同总收入80万，预计总成本40万，09年末已经发生成本25万，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响09年度利润的金额为（B） A 50 B 25 C 40 D 15
20 某企业09年度利润总额为500万，其中国债利息收入为15万，当年按税法核定的业务招待费为300万，实际发生招待费310万，假定无其他纳税调整事项，适用所得税率25%，该企业09年所得税费用为（C）
A 125 B 121.25 C 123.75 D 126.25
21 某企业2010年度利润为2000万，其中包括国债利息收入30万，发生税收滞纳金支出10万，假定税法规定的计税工资为100万，企业实际支付工资150万，此外递延所得税资产的年初余额为50万，年末余额为45万，递延所得税负债的年初余额为35万，年末余额为40万，所得税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2010年所得税费用为（A） A 517.5 B 507.5 C 497.5 D 505 (借：所得税费用 517.50
贷：应交税费-应交所得税 （2000-30+10+50）*25%=507.5 递延所得税资产 5（年末比年初减少5万，资产减少在贷方） 递延所得税负债 5 （年末比年初增加5万，负债增加记贷方）
22 甲企业于09年9月1日以50000元购入一项摊销期限为5年的专利权，采用直线法计提摊销。2010年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入60000元，缴纳营业税3000元，则转让该专利权计入营业外收入的金额是（B）
A 40000 B 17000 C 20000 D 13000
23 某企业09年度主营业务收入为8000万，主营业务成本6300万，其他业务收入40万，其他业务成本20万，管理费用100万，全部为职工薪酬。税法规定的计税工资80万，财务费用为20万，营业外收入为40万，营业外支出为10万，其中5万属于支付的税收滞纳金。所得税率25%，假定不考虑其他因素，该企业09年度的净利润为（C）
A 1222.5 B 1237.5 C 1216.25 D 1226.25
24 下列各项中，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调减的是（C） A 超标的广告费支出 B 超过税法规定标准的职工薪酬 C 国库券利息收入 D 税收滞纳金支出
二、多项选择题
1 下列各项，应计入营业外收入的是（BD）
A 原材料盘盈 B 无法查明原因的现金溢余 C 转让长期股权投资取得的净收益 D 转让无形资产所有权取得的净收益
2 下列项目中，作为当期营业利润增加的项目有（BC） A 销售方负担的运费 B 转让股权投资取得的收益 C 出售材料的收入 D 取得的罚款收入
3 下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的是（BC） A 将投資收益错登为其他业务收入 B 将罚款支出错登为其他业务成本 C 将定额内损耗的存货盘亏错登为营业支出 D 将出售的原材料成本错登为主营业务成本
4 下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（BC） A 国债利息收入 B 已计入损益的税收滞纳金 C 超标的广告费支出 D 合同违约罚款
5 下列各项，期末结转后应无余额的（ABD）
A 所得税费用 B 营业外收入 C 制造费用 D 资产减值损失 6 下列各项中，需调整增加企业应纳所得税的项目有（B C） A已计入投资收益的国库券利息收入
B 已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C 支付并计入当期损失的各种税收滞纳金 D 未超标的业务招待费支出
7 下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有：（A B） A 超标的业务招待费 B国债利息收入 C 公司债券的利息收入D公司债券转让净收益 8 下列各项，影响当期利润表中净利润的有（ABCD）
A 对外捐赠无形资产 B确认所得税费用 C固定资产盘亏 D 固定资产出售利得 9 下列各项，影响企业利润总额的有（ABD）
A 资产减值损失 B公允价值变动损益 C 所得税费用 D营业外支出 10 下列会计科目中，年末应无余额的（ABC）
A 主营业务收入 B 营业外收入 C本年利润 D 利润分配 11 下列项目中，应计入营业外支出的有（ACD）
A 出售固定资产净损失 B 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 C 对外捐赠支出 D 违反经济合同的罚款支出 12 下列各项影响营业利润的项目是（BCD）
A 营业外支出 B 投資收益 C 资产减值损失 D 财务费用 13 下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有（AD）
A 产品广告费 B 转让无形资产所有权收益 C 增值税D 计提的坏帐准备 14 下列各项中，影响营业利润的项目是（ACD） A 已销商品成本 B 转让无形资产所有权的收入 C 计提的坏帐准备 D 转让股票所得收益
15 下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的是（BC） A 将投資收益错登为其他业务收入 B 将罚款支出错登为其他业务成本 C 将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出
D 将出售原材料的成本错登为主营业务成本
16 下列各项，作为当期营业利润抵减项目的有（AD）
A 出售长期股权投资产生的净损失 B 处置固定资产产生的净损失 C 增值税额 D 广告费支出
17 下列项目中，不应计入营业外支出的是（ABC）
A 计提的固定资产减值准备 B 购买交易性金融资产所支付的相关费用
C 收发计量差错造成的存货盘亏净损失 D 转让无形资产所有权造成的净损失 18 下列各项中，既影响营业利润也影响利润总额的有（BD） A 所得税费用 B 财务费用 C 营业外收入 D 投資收益 19 下列各项，影响当期利润表中利润总额的是（CD） A 固定资产盘盈 B 确认所得税费用 C 对外捐赠固定资产 D 无形资产出售利得
20 下列各科目，年末应无余额（AB）
A 管理费用 B 所得税费用 C 生产成本 D 长期股权投资 21下列各项中，应计入“营业外收入”的有（A C）
A、出售固定资产取得的净收益 B、转让长期股权投资的净收益 C、赔款收入 D、盘盈存货取得的净收益 22 下列各项中，影响净利润的有（ABC） A、计提专设销售部门固定资产折旧 B、出售投资性房地产取得的收入
C、购买交易性金融资产时支付的相关税费
D、采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动 三 判断题：对打√ ，错打× 。
1 转让无形资产所有权计算应交的营业税应计入“营业税金及附加”科目中（×）
2 年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配-未分配利润科目（错）
3 所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金，应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的（对）
4企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目（错）
5 管理费用，资产减值损失，营业税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润（错） 6 企业出售不动产计算应交营业税直接计入营业外支出科目（错） 7 企业只能用税后利润弥补亏损（错）
8企业获得的捐赠利得计入营业外收入中，影响利润总额（对）
9 企业本年实现利润总额100万，发生业务招待费50万，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是60万，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理（错）
10 某企业09年初有上年形成的亏损25万，当年实现利润总额10万元，受到税率25%，需要交纳企业所得税2.5万（错）
11 企业转让无形资产使用权取得的收入应计入营业外收入（错）
12 表结法下，每月月末均需要编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目（错）
13 某企业年初有上年形成的亏损50万，当年实现利润总额40万，假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税(错 )
14所得税是其企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金，应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的（对）
15 企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所
得税负债本期发生额（错）
16企业获得的政府补助，应该在收到时直接确认为营业外收入（错） 17 企业盘盈的固定资产应直接计入营业外收入（错）
18 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（对） 四 计算题
1甲企业2010年度利润总额为200万，其中包括本年收到的国债利息收入50万，该企业适用所得税率25%。
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万，全年实发工资为180万，当年的营业外支出中，有10万位税收滞纳金支出，除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项 要求：（1）计算2010年应纳税所得额 （200-50+10）=160万
（2）计算2010年应纳所得税额 160*25%=40万
（3）计算甲企业2010年度实现的净利润 200-40=160万
（4）编制年末结平所得税费用余额的会计分录 借：本年利润 40 贷：所得税费用 40
2 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。商品，原材料售价中不含增值税。甲公司销售商品和提供另务属于主营业务。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在收入确认时逐笔结转。笔考虑其他因素，2010年4月，发生以下交易或事项 （1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的销售折扣，并开具了增值税专用发票，款项尚未收回，该批商品实际成本为150万。 （2）向本公司行政人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万，市场售价为10万。
（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费用20万并存入银行，且不在提供后续服务。
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万，款项收到并存入银行，该批材料的实际成本为59万。
（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万。
（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入100万，预计合同总成本70万，合同价款在前期签订合同时已收取，采用完工百分比确认劳务收入，截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万，劳务成本35万。 （7）以银行存款支付管理费用20万，财务费用10万，营业外支出5万。要求 （1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录，（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 营业收入=180+10+20+80+10=300万 营业成本=150+8+59+7=224万
营业利润=300-224-11.7-20-10=34.30万 利润总额=34.3+300-5=329.30万 答案：
1）借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费-应交增值税 （销项税额）30.6