内容发布更新时间 : 2024/5/19 12:32:48星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 2）借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费-应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
3）借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20 4）借：银行存款 93.6
贷：主要业务收入 80
应交税费-应交增值税（销项税额）13.6 借：其他业务成本 59 贷：原材料 59 5）借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 6）借：预收账款 10
贷：主营业务收入 10 借：主营业务成本7 贷：劳务成本 7 7）借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35
3 清河股份有限公司2008年未分配利润年初贷方余额为100万，每年按10%提取法定盈余公积，所得税率为25%，08年至10年有关资料如下：
1）08年实现净利润200万，提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万 （2）09年发生亏损500万，（假设无以前年度为弥补亏损）
（3）2010年实现利润600万（假设2010年盈余公积在2011年初计提，2010年末未计提也未发放现金股利）
要求：答案中金额单位用万元。
（1）编制08年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写出明细科目，需要作出利润分配明细转入未分配利润的处理） 借： 本年利润200
贷：利润分配-未分配利润200 借：利润分配-提取法定盈余公积 20 -应付现金股利 150 贷：盈余公积 20 应付股利 150
借：利润分配-未分配利润 170
贷：利润分配-提取法定盈余公积 20 -应付现金股利 150
（2）编制09年结转亏损的分录 借：本年利润 500
贷：利润分配-未分配利润 500 （3）假设2010应交所得税 （600-500）*25%=25万
（4）假设2010年利润分配-未分配利润的余额 100+200-170-500+600-25=205万。
4 远大公司年终结账前有关损益类科目年末余额如下： 收入，利得 结账前期末余额 费用，损失 结账前期末余额 主营业务收入 475000 主营业务成本 325000 其他业务收入 100000 其他业务成本 75000 投資收益 7500 营业税金及附加 18000 营业外收入 20000 销售费用 20000 管理费用 60000 财务费用 12500 营业外支出 35000 其他资料：（1）公司营业外支出中有500元为罚款支出 （2）本年国债利息收入为2000元已入账 要求：（1）根据表中给出资料将表中损益类科目结转本年利润科目（该公司平常用表结法计算利润
借：主营业务收入 475000 其他业务收入 100000 投資收益 7500 营业外收入 20000 贷：本年利润 602500 借：本年利润 545500
贷：主营业务成本 325000 其他业务成本 75000 营业税金及附加 18000 销售费用 20000 管理费用 60000 财务费用 12500 营业外支出 35000
（2）计算公司当年应纳所得税并编制确认及结转所得税费用的会计分录(所得税率25%，除上述事项外，无其他纳税调整事项)
应纳税所得额=利润总额+罚款支出-国债利息收入 =（602500-545500）+500-2000 =55500元
应纳所得税额=55500*25%=13875元 借：所得税费用 13875
贷：应交税费-应交所得税 13875 借：本年利润 13875
贷：所得税费用 13875 （3）计算当年净利润
净利润=（602500-545500）-13875-43125元，
5 A企业为增值税一般纳税人，增值税率17%，提供劳务和销售商品均为主营业务。08年12月发生如下经济业务：
（1）购进原材料一批，价款100000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（按实际成本计算）
借：原材料 100000
应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000
（2）销售给B公司产品一批，增值税专用发票上价款为300000元，收到B 公司交来面值为351000的银行承兑汇票一张，销售成本200000元
借：应收票据 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费-应交增值税（销项税额）51000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000
（3）报废旧设备一台，原值65000，已提折旧60000元，发生清理费用1000元，取得残料变价收入2000元，有关款项已通过以后结算完毕
借：固定资产清理 5000 累计折旧 60000 贷：固定资产 65000 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 借：银行存款 2000
贷：固定资产清理2000 借：营业外支出 4000
贷：固定资产清理 4000
（4） B 公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格。要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B 公司要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票
借：主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税（销项税额）6800 贷：银行存款 46800
（5）08年8月1日为客户研制一项产品，工期6个月，合同收入330000元，到12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本250000元，年末经专业测量师测量，产品开发程度为85%
借：银行存款 200000 贷：预收账款 200000 借：劳务成本 220000 贷：银行存款 220000
借：预收账款 280500（330000*85%=280500） 贷：主营业务收入 280500 借：主营业务成本 212500 贷：劳务成本 212500
（6）用银行存款支付本月管理费用18430元 借：管理费用 18430 贷：银行存款 18430
（7）折让一项交易性金融资产，成本为100000元，无公允价值变动，售价为101000元，收到款项存入银行
借：银行存款 101000
贷：交易性金融资产-成本0000 投資收益 1000
（8）12月31日，购入C公司有比较强的股票100万股，占乙公司股份的25%。从而对C 公司的财务和经营政策有重大影响。该股票买入价8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.2元，另外，A 公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定C公司08年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万）
08年12月31日购入股票成本为=1000000*（8-0.2）+10000=7810000元，应收股利=1000000*0.2=200000元
借：长期股权投资-成本 7810000 应收股利 200000 贷：银行存款 8010000
投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额（3200*25%）=800万），应调整长期股权投资成本。
借：长期股权投资-成本 190000 贷：营业外收入 190000
（9）假定A 企业12月份的应纳税所得额100000元 借：所得税费用 25000
贷：应交税费-应交所得税 25000 要求：（1）编制一个经济业务的额会计分录
（2）计算08年12月A企业利润表中以下项目的金额（要求列出计算过程） 12月营业收入=300000-40000+280500=540500元 12月营业成本=200000+212500=412500元
营业利润=540500-412500-18430+1000=110570元 利润总额=110570-4000+190000=296570元 应交所得税=100000*25%=25000元
净利润-296570-25000=271570元
6 大海公司08年度和09年度的有关资料如下：
（1）08年初未分配利润400万，本年利润总额1200万，所得税率25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万，实际发生60万，国库券利息收入40万。企业债券利息收入50万。除此之外，不存在其他纳税调整事项
（2）09年2月6日董事会提请股东大会2008年利润分配议案：按08年税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利80万
（3）09年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会的08年利润分配方案，按08年税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100
要求：（1）计算大海公司08年度所得税费用，并编制相应分录 08年所得税费用=（1200+60-40-40）*25%=295万 借：所得税费用 295
贷：应交税费-应交所得税 295 借：本年利润 295
贷：所得税费用 295
借：利润分配-未分配利润 905（1200-295） 贷：本年利润 905
（2）根据2月6日董事会提请股东大会08年利润分配议案，编制相应会计分录 借：利润分配-提取法定盈余公积90.5 贷：盈余公积-法定盈余公积 90.5 借：利润分配-未分配利润 90.5
贷：利润分配-提取法定盈余公积90.5
（3）根据09年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2008年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录，需要编制利润分配各明细结转入利润分配-未分配利润的会计处理
借：利润分配-应付现金股利 100 贷：应付股利 100‘
借：利润分配-未分配利润 100
贷：利润分配-应付现金股利 100
（4）计算年末未分配利润（除所得税费用和应付股利科目外，其他科目均需要写出二级明细科目，金额单位为万元表示）
400+905-90.5-100=1114.50万 （注意：董事会提出的利润分配方案中，由于法定盈余公积的提取比例是公司法规定的，所以利润分配方案中提取法定盈余公积在未经股东大会批准之前可以做相应账务处理。而分配股利则不一样，分配现金股利只有经过股东大会批准之后才可以做账务处理。）
7 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务，增值税率17%，所得税率25%。确定坏帐准备的计提比例为期末应收账款余额的5%，假定期初坏帐准备余额为0.09年11月末实现会计利润为1500万。12月发生如下业务：
（1）12月1日，向A公司销售一批应税消费品。开出增值税专用发票上注明价款为60万，增值税10.2万，商品已经发出，货款尚未收到，该批商品成本为36万
借：应收账款 70.20
贷：主营业务收入 60
应交税费-应交增值税（销项税额） 10.2 借：主营业务成本 36 贷：库存商品 36
（2）20日，向B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价总额120万，增值税20.4万，货款尚未收到，该批商品超标80万
借：应收账款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费-应交增值税（销项税额） 20.4 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80
（3）25日,B公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让，甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）
借：主营业务收入 6
应交税费-应交增值税（销项税额） 1.02 贷：应收账款 7.02
（4）31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万，预警机合同总成本为140万，合同价款在前期签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。截止本年末，该劳务的累计完工进度为70%，前期已累计确认劳务收入50万，劳务成本35万，假定不考虑营业税。