内容发布更新时间 : 2024/12/23 8:58:01星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
[解析]
(1)坏账准备期初余额=2 480×6%=148.8(万元),应收账款的账面价值=2 480-148.8=2 331.2(万元)。
(2)鸿基公司收到C公司款项=160+234-200×1%=392(万元)。 (3)在确认应收账款时不考虑将来可能会发生的现金折扣。
(4)坏账准备期初余额=2 480×6%=148.8(万元),应收账款期末余额=2 480+234-300-(160+234)-20(确认坏账损失)-100=1 900(万元),期末坏账准备的应有余额=1 900×6%=114(万元),当期应转回的坏账准备=148.8-20-114=14.8(万元)。 会计分录为:
借:坏账准备 14.8 贷:资产减值损失 14.8
2. A公司2016年4月3日委托证券公司从股票交易所购入甲公司股票100 000股,每股购买价款为6.8元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股)。另支付交易费用3 400元.,A公司将其划分为交易性金融资产核算。5月8日,A公司收到现金股利30 000元。6月30日,甲公司股票公允价值为6.3元/股。9月2日,甲公司再次宣告分派现金股利,每股0.5元。10月8日甲公司收到分派的现金股利。截至2016年12月31日,甲公司股票的公允价值为6.8元/股。2017年1月11日,A公司将持有的甲公司股票全部出售,售价为7元/股,支付交易费用4 000元,余款已存入证券公司指定账户中。 要求:
根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示) (1)A公司取得甲公司股票时的账务处理正确的是(大家论坛)。 A.借:交易性金融资产——成本 680 000 贷:银行存款 680 000
B.借:交易性金融资产——成本 650 000 应收股利 30 000 投资收益 3 400
贷:银行存款 683 400
C.借:交易性金融资产——成本 650 000 应收股利 30 000 投资收益 3 400
贷:其他货币资金 683 400
D.借:交易性金融资产——成本 680 000 投资收益 3 400
贷:其他货币资金 683 400
(2)6月30日,A公司应当编制的会计分录是(大家论坛)。 A.借:公允价值变动损益 20 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 20 000 B.借:交易性金融资产——公允价值变动 20 000 贷:公允价值变动损益 20 000 C.借:公允价值变动损益 50 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000 D.借:交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷:公允价值变动损益 50 000
(3)9月2日,甲公司再次宣告分派现金股利时下列说法正确的是(大家论坛)。
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A.A公司应当冲减初始投资成本50 000元 B.A公司应当确认投资收益50 000元
C.A公司应当按持股数量确认应收股利50 000元 D.A公司应当在实际收到股利时再进行确认
(4)2017年1月11日,A公司出售甲公司股票时的会计处理正确的是(大家论坛)。 A.借:其他货币资金 700 000
贷:交易性金融资产——成本 650 000 ——公允价值变动 30 000 投资收益 20 000
B.借:公允价值变动损益 30 000 贷:投资收益 30 000
C.借:其他货币资金 696 000
贷:交易性金融资产——成本 650 000 ——公允价值变动 30 000 投资收益 16 000
D.借:投资收益 30 000
贷:公允价值变动损益 30 000
[答案](1)C;(2)A;(3)BC;(4)BC [解析]
(1)购买价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利,应单独作为“应收股利”处理,支付的交易费用作为投资收益处理,款项以其他货币资金——存出投资款支付。其会计分录为: 借:交易性金融资产——成本 650 000 应收股利 30 000 投资收益 3 400
贷:其他货币资金 683 400
(2)公允价值每股下降0.2(6.5-6.3)元,所以应当编制的会计分录为: 借:公允价值变动损益 20 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 20 000
(3)甲公司宣告分派现金股利时A公司应当编制的会计分录为: 借:应收股利 50 000 贷:投资收益 50 000
(4)将交易性金融资产出售时,应当将取得的价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益,同时,将原计入公允价值变动损益的金额结转到投资收益中。在持有期间累计公允价值上升(6.8-6.5)×100 000=30 000(元),所以应当编制的会计分录为: 借:其他货币资金 696 000
贷:交易性金融资产——成本 650 000 ——公允价值变动 30 000 投资收益 16 000 同时:
借:公允价值变动损益 30 000 贷:投资收益 30 000
3. M公司2016年1月1日以银行存款2 100万元购入甲公司2015年1月1日发行的5年期公司债券,另支付交易费用2万元。该债券面值为2 000万元,票面年利率为5%,该债券每年1月20日支付上年度利息,到期归还本金,M公司将其划分为交易性金融资产。2016
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年1月20日M公司收到上年度利息并存入银行;2016年3月31日该债券的公允价值为1 950万元;2016年6月30日该债券的公允价值为1 930万元;2016年9月30日该债券的公允价值为1 900万元;2016年10月19日M公司将该债券全部出售,取得价款1 920万元。 要求:
根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。 (1)M公司取得甲公司债券时,下列会计处理正确的是(大家论坛)。 A.交易性金融资产的入账金额为2 000万元 B.支付的交易费用应计入投资收益 C.应确认应收利息100万元 D.银行存款减少2 102万元
(2)M公司2016年下列会计处理中不正确的是(大家论坛)。 A.1月20日: 借:银行存款 100 贷:投资收益 100 B.3月31日:
借:公允价值变动损益 50
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 C.6月30日:
借:公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产——公允价值变动 20 D.9月30日:
借:公允价值变动损益 30
贷:交易性金融资产——公允价值变动 30
(3)2016年10月19日M公司将该债券全部出售时应确认的投资收益为(大家论坛)万元。 A.80 B.-80 C.20 D.-20
(4)下列关于M公司出售债券的表述正确的是(大家论坛)。 A.出售债券时对当期损益的影响金额为80万元 B.出售债券时对当期损益的影响金额为20万元
C.出售债券时累计公允价值变动损益金额为100万元 D.出售债券时累计公允价值变动损益金额为200万元 [答案](1)ABCD;(2)A;(3)B;(4)BC
[解析](1)M公司取得甲公司债券时应当编制的会计分录为: 借:交易性金融资产——成本 2 000 应收利息 100(2 000×5%) 投资收益 2
贷:银行存款 2 102
(2)1月20日收到的利息为购买价款中包括的,所以直接做收到利息时的处理即可,应当编制的会计分录为: 借:银行存款 100
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贷:应收利息 100 选项A正确。
(3)出售时应当确认的投资收益=1 920-2 000=-80(万元)。 (4)出售时应当编制的会计分录为: 借:银行存款 1 920
交易性金融资产——公允价值变动 100 贷:交易性金融资产——成本 2 000 投资收益 20
借:投资收益 100
贷:公允价值变动损益 100 所以选项A、D不正确。
4. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本法核算。A材料的计划成本为0.21万元/吨。2015年9月与存货有关的经济业务如下:
(1)9月1日,原材料——A材料借方余额为2 500万元,材料成本差异贷方余额为300万元。
(2)9月3日,购入A材料1 000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为34万元,取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元,增值税税额为0.22万元。材料已验收入库,以上款项均已通过银行转账方式支付。
(3)9月12日,购入A材料2 000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元,支付保险费、包装费共计2万元,支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨,经查明属于运输途中的合理损耗,以上款项均已通过银行转账方式支付。
(4)9月22日,以电汇方式购入A材料3 000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为102万元。但材料尚未收到。
(5)9月25日,收到22日购入的A材料3 000吨,并已验收入库。
(6)截至9月30日甲公司基本生产车间领用A材料2 500吨;辅助生产车间领用A材料100吨;车间管理部门领用A材料50吨;厂部管理部门领用A材料10吨。 要求:
根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。 (1)甲公司2015年9月3日购入A材料应当编制的会计分录正确的是(大家论坛)。 A.借:原材料 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 234 B.借:材料采购 202
应交税费——应交增值税(进项税额) 34.22 贷:银行存款 236.22 C.借:原材料 210 贷:材料采购 202 材料成本差异 8 D.借:原材料 200 贷:材料采购 200
(2)甲公司2015年9月12日购入A材料的实际成本为(大家论坛)万元。 A.419.97 B.508
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C.507.75 D.593
(3)甲公司2015年9月22日应当编制的会计分录为(大家论坛)。 A.借:原材料 630 贷:材料采购 600 材料成本差异 30
B.借:材料采购 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 102 贷:银行存款 702 C.借:原材料 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 102 贷:银行存款 702 D.不需作出账务处理
(4)甲公司2015年9月的材料成本差异率为(大家论坛)。 A.6.64% B.5.25% C.-6.64% D.-5.25%
(5)下列关于9月领用A材料的表述正确的是(大家论坛)。 A.记入“基本生产成本”科目的金额为490.14万元 B.记入“辅助生产成本”科目的金额为19.61万元 C.记入“制造费用”科目的金额为9.95万元 D.记入“管理费用”科目的金额为1.99万元
[答案](1)BC;(2)B;(3)B;(4)C;(5)AB [解析]9月3日应当编制的会计分录为: 借:材料采购 202(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额) 34.22 贷:银行存款 236.22
借:原材料 210(计划成本) 贷:材料采购 202
材料成本差异 8(节约差)
(2)甲公司2015年9月12日购入A材料的实际成本=500(买价)+5(运费)+2(保险费、包装费)+1(入库前挑选整理费)=508(万元)。
(3)材料尚未收到则不能做入库处理,所以应当根据发票及账单编制如下会计分录: 借:材料采购 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 102 贷:银行存款 702
(4)甲公司2015年9月的材料成本差异率=(期初材料成本差异+本期购入材料的成本差异)÷(期初材料的计划成本+本期购入材料的计划成本)×100%=(-300-8+88.21-30)÷(2 500+210+419.79+630)×100%=-6.64%。
(5)基本生产车间领用A材料的实际成本=2 500×0.21×(1-6.64%)=490.14(万元); 辅助生产车间领用A材料的实际成本=100×0.21×(1-6.64%)=19.61(万元); 车间管理部门领用A材料的实际成本=50×0.21×(1-6.64%)=9.80(万元); 厂部管理部门领用A材料的实际成本=10×0.21×(1-6.64%)=1.96(万元)。
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