内容发布更新时间 : 2025/4/21 19:53:32星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
的计算，因此当期收齐申报时不再计算不得免征和抵扣额。但收齐前期进料加工出口销售额，应参与计算免抵退税额抵减额。 2．当期免抵退税额计算
当期免抵退税额=（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×出口货物退税率=[（200＋650＋300）－（200＋300）×30%] ×15%=150（万元）
计算免抵退税额的当期出口货物人民币离岸价既包括本期单证齐全、信息齐全的出口销售额200万元，又包括前期单证不齐、信息不齐但本期已收齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元，即期出口货物人民币离岸价=200＋650＋300=1150（万元）；且当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=（200+300）×30%=150（万元） 3．当期应退税额和当期免抵税额
当期期末留抵税额65.2万元＜当期免抵退税额150万元 当期应退税额=当期期末留抵税额=65.2（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=150－65.2=84.8（万元）
（二）某进出口贸易公司2013年4月从国内购进布料等服装原材料取得的增值税专用发票上注明的不含税金额为350000元，委托某生产企业加工成汗衫收回后出口，加工费不含税额为50000元，并取得生产企业开具的增值税专用发票，不含税金额为400000元。汗衫的退税率为16%。计算该公司本月应退税额。
答：本月应退税额=400000×16%=64000（元）
（三）深圳市某生产企业为一般纳税人（非出口收汇重点监管企业），取得了进出口经营权与出口退（免）税认定资格，符合出口退（免）税的各类条件。2014年3月发生进项税额170000元，销项税额85000元，上月结转留抵税额87000元。当月报关出口两笔货物，一笔折合人民币价格60万元（FOB）单证收齐且信息齐全，另一笔为150万元（FOB）单证收齐但出口货物报关单信息不齐。以上两笔出口货物在当期按照会计规定做了外销收入。在4月份增值税纳税申报期内该企业进行了增值税纳税与免抵退税申报，并在当年的12月收到了两笔出口货物的货款，通过银行办理了收汇手续。已知出口货物退税率为13%，征税率为17%，请计算当期免抵退税额和当期不得免征和抵扣额。 答：1．当期应纳税额计算
（1）当期不得免征和抵扣额=600000×（17%－13%） =24000（元）
（2）当期应纳税额=85000－（170000－24000）－87000 =－148000（元） （3）当期期末留抵税额=148000（元） 2．当期免抵退税额计算
当期免抵退税额=600000×13%=78000（元）
当期期末留抵税额148000元>当期免抵退税额78000元 当期应退税额=当期免抵退税额=78000（元） 当期免抵税额=0
（四）某外贸公司为一般纳税人（非出口收汇重点监管企业），取得了进出口经营权与出口退（免）税认定资格，符合出口退（免）税的各类条件。2014年1
月份外购一笔出口货物并在当月全部出口，取得增值税专用发票计税金额为100000元，税额17000元，出口额美元（FOB）总价换算人民币为120000元，并计入当期外销收入。以上单证全部收齐且信息齐全，在2月的增值税纳税申报期申报了免退税。3月底，该企业收到了出口货物的货款，在银行输了收汇手续。已知产品的出口退税率为16%，征税率为17%，请计算应退税额和此笔出口货物需结转成本？
答：本月应退税额=100000×16%=16000（元）
结转成本税额=100000×（17%－16%）=1000（元）
（五）满洲里某国际运输有限公司，主要从事陆路运输，具有《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》