内容发布更新时间 : 2025/1/1 3:23:09星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
33.资料：新开公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20X8年发生如下外币业务：
(1)3月1日，接受国外X公司的外币投资USD30 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USDl= RMB7.6。
(1)借：银行存款——美元户 USD30 000/RMB 228 000（2分） 贷：实收资本-X公司 USD30 000/RMB 228 000
(2)5月1日，借入USD20 000，约定1年到期还本付息，年利率5%，收到款项时，当日即期汇率为USDI= RMB7. 50。
(2)借：银行存款——美元户 USD20 000/RMB 150 000（2分） 贷：短期借款 USD20 000/RMB 150 000
(3)7月1日，向Y公司出口乙商品，售价共计USD200 000，当日即期汇率为USDl=RMB7. 40，假设不考虑税费。
(3)借：应收账款-Y公司 USD200 000/RMB 1 480 000（2分） 贷：主营业务收入——乙商品（出口） USD200 000/RMB 1 480 000
(4)10月1日，以人民币向中国银行买入30 000美元，中国银行当日美元卖出价为USDI= RMB7. 20，当日的即期汇率为USDI= RMB7.10。
要求：编制以上经济业务的会计分录。
36.华丰公司2006年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额为10 200元，成本45 000元，甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购人的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2009年12月20日，甲公司从华丰公司购人的设备使用期满。并于即日清理完毕。华丰公司拥有甲公司90%的权益性资本，从2006年起编制合并会计报表。
要求：编制2006 - 2009华丰公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵消分录。 37.某公司20 xl年1月1日购进设备一台为管理部门使用，原值75 600元，预计使用年限为4年，报废残值为O，其现时成本每年末增加25 200元。为简化核算，公司每年末计提折旧并增补折旧费用。要求：(1)完成下表：
项目 (1)历史成本 第一年 75 600 第二年 75 600 18 900 126 000 ( ) ( ) 第三年 75 600 18 900 ( ) ( ) 113 400 第四年 75 600 18 900 ( ) ( ) (176 000) (2)年末按历史成本计提的年折旧额 18 900 (3)年末现时成本 ( ) (4)按年末现时成本计提的年折旧额 25 200 (5)按年末现时成本应计提的累计折旧25 200 额 (6)年内增补的折旧费 (7)年内增加的未实现持产收益 (8)年内转入的已实现持产收益 ( ) ( ) ( ) 25 200 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 25 200 44 100 (2)编制第一年年末按现时成本调整固定资产账面原价和按现时成本计提折旧的会计分录；
(3)编制第二年结转本期已实现持产收益的会计分录； (4)编制第三年计提增补折旧费的会计分录。
高级财务会计试卷（四）答案详解
一、单项选择题
1．D 会计上非记账本位币就作为会计核算上的外币。 2．C 单一交易观点的涵义。
3．C 100 000×(7.28 -7. 25) =3 000元，为汇兑损失，借方金额。 4．D D为永久性差异的项目，其他为时间性差异或暂时性差异。 5．A 上市公告书与招股说明书的相同点。 6．C 见股份有限公司申请上市条件。
7．A 经营租赁业务核算的有关规定，出租人对租出的固定资产应当采用类似资产的折旧政策计提折旧。
8. A 525×8+300 +450 +450=5 400 9．D 租赁内含利率的涵义。
10.A 见售后租回经营租赁业务的会计处理程序。
11. D 重要性原则为编制合并财务报表的一般原则，其他选项皆为一般业务的原则。 12.A 控股权取得日，母公司应当编制合并财务报表。
13．B 内部交易固定资产在用期间抵消分录有两个，其中，将当期多计提的折旧费抵
消的会计分录都是一样的。
14.A 连续编制抵消分录时，需要对上期未实现销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵消。
15.A (5 000 -3 000)110×2 =100万元
16.B 非货币性负债项目主要是按合同规定商品或劳务偿还的应付款项。 17.A 报告期末的一般物价水平为换算依据。 18.B 注意现时重置成本与现时在生产成本的区别。
19.C 现时成本会计的首要程序就是确定和反映各项资产的现时成本。 20.D 清算费用应从清算财产中优先支付。 二、多项选择题
21.DE 22. ACD 23. CE 24. ABCD 25. ABD 26. ABCE 27. ACDE 28. ACD 29. ABCDE 30. ABCD
四、核算题 33．
贷：银行存款——人民币(30000×7.20) 216 000 34.暂时性差异及其对所得税影响数计算表
项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 递延所得税资产余额 20X1年 20X2年 20X3年 20X4年 20X5年 20X6年 1 500 1 000 1 500 1 200 0 O 200 50 600 900 300 75 300 600 300 75 100 300 200 50 O 0 O 0 递延所得税资产发生额（注明借贷O 方向） (1) 20X2年：
借：递延所得税资产 500 000
50(借) 25（借） 0 25（贷） 50(贷 贷：所得税费用——递延所得税费用 500 000 (2) 20X3年：
借：递延所得税资产 250 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 250 000 (3) 20X4年：不做账。 (4) 20X5年：
借：所得税费用——递延所得税费用 250 000 贷：递延所得税资产 250，000 (5) 20X6年：
借：所得税费用——递延所得税费用 500 000 贷：递延所得税资产 500 000
35.编制合并会计所报表时权益性投资的抵消分录。 (1)将母公司的投资与子公司的所有者权益予以抵消 借：股本 5 000 000 盈余公积 800 000 未分配利润 200 000 商誉200 000
贷：长期股权投资——中原公司 5 000 000 少数股东权益 1 200 000
(2)将母公司投资收益与子公司的利润及其分配抵消 借：投资收益640 000 少数股东损益 160 000 贷：提取盈余公积 120 000 应付利润 100 000 未分配利润 580 000
36.编制2006-2009华丰公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵消分录。 2006年末编制合并抵消分录： 借：营业收入 60 000 贷：营业成本 45 000 固定资产——原价 15 000 2007年末编制抵消分录： 首先抵消原价
借：未分配利润——年初 15 000 贷：固定资产——原价 15 000 其次抵消当年多提折旧
借：固定资产——累计折旧 5000 贷：管理费用 5000 2008年末编制抵消分录： 借：未分配利润——年初 15 000 贷：固定资产——原价 15 000 借：固定资产——累计折旧 5 000 贷：未分配利润——年初 5 000
其次抵消当年多提折旧
借：固定资产——累计折旧 5000 贷：管理费用 5000 2009年末编制抵消分录： 借：未分配利润——年初 5 000 贷：管理费用 5 000 37．(1)填表：
项目 (1)历史成本 第一年 75 600 第二年 75 600 18 900 第三年 75 600 18 900 第四年 75 600 18 900 (2)年末按历史成本计提的年折旧额 18 900 (3)年末现时成本 (100 800) 126 000 (31 500) (63 000) (151 200) (176 400) (37 800) 113 400 (44 100) (176 0OO) (4)按年末现时成本计提的年折旧额 25 200 (5)按年末现时成本应计提的累计折旧25 200 额 (6)年内增补的折旧费 (7)年内增加的未实现持产收益 (8)年内转入的已实现持产收益 (25 200) (6 300) (6 300) 25 200 (18 900) (12 600) (25 200) ( 31 500) (18 900) 25 200 44 100 (2)编制第一年年末按现时成本调整固定资产账面原价和按现时成本计提折旧的会计分录；
借：固定资产——设备 25 200 贷：未实现持产收益 25 200 借：管理费用 25 200 贷：累计折旧 25 200
(3)编制第二年计提增补折旧费的会计分录； 借：增补折旧费 6 300 贷：累计折旧 6 300
(4)编制第三年结转本期已实现持产收益的会计分录。 借：未实现持产收益 31 500 贷：已实现持产收益 31 500