内容发布更新时间 : 2025/4/4 22:50:05星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
收账款记账的人员不能经手货币资金。电焊条子公司的出纳人员同时负责办理贷款结算和账务处理,这是极其严重的内部会计控制漏洞,很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。
4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构,对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况,会给收款带来很大
隐患。
(四)检查组在检查B公司的投资内部管理控制时发现,在管理机构上,没有单独设置投资部门对投资进行管理,
只是在财务部下设置了一个岗位,负责保管证券投资资产以及各种投资协议文件等等,财务部里面没有设置专门的岗位对各项投资进行可行性研究、评估、分析和评价,需要对投资项目从财务上进行分析评价时,则指派财务部中工作较为清闲的人员去执行任务,因为不是专职人员,所以进行分析评价的人员也经常轮换,各个岗位上的人都有。投资项目平时的管理,主要由总经理秘书负责,总经理则定期检查、询问。对于规模较大的投资,总经理亲自负责,并于董事会会议期间向董事会报告。另外B公司缺乏完善的投资管理报告制度,对各种投资书面文件,没有制定统一的格式标准,由各项目负责人和实施人自行规定。每个投资项目的各种投资文件格式都多种多样,项目之间难以进行比较,文件难以管理。定期的书面报告制度不存在,大部分情况下,投资项目的具体情况(例如增减变动情况)的管理通过由管理人员的口头报告进行,没有形成书面记录。
要求:说出B公司对外投资内部会计控制的弊端在哪里。 答案:
1.单位应当建立单独的部门或机构对投资业务进行管理,但是。B公司的对外投资的内部管理是由其他职能部
门兼管,如投资项目日常管理由总经理秘书负责,财务部下设置一个岗位,负责保管证券投资资产以及各
种相关投资协议文件,这容易造成投资内部管理职能与兼管人员本身职能的冲突。 2.没有专门部门或人员对投资项目进行跟踪管理,及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况。
3.在进行投资项目可行性研究时,只是随便抽调空闲人员进行分析,人员水平难以保证,也没有组织分析论证
以及对披投单位的资信调查、实地考察等。
4.缺乏书面记录制度和定期报告制度,使得公司对投资的具体情况缺乏了解,管理层没有办法根据投资的变动
作出相应的决策,也没有办法对投资进行监管。
(五)国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制制度建设,聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题:
(1)B公司对外投资决策失控。经查,该项投资发生于2004年6月,当时8公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某,双方约定,由B公司向甲公司投入l000万元用于投资,期限1年,收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报,为避免错失良机,谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司,之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实,甲公司纯系子虚乌有。
(2)C公司对外担保管理松弛。2004年3月,c公司为乙公司提供100万元贷款担保,公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉,c公司也没有相应
的管理制度,因此,李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属,不会出问题,于是办理了担保手续。此后,乙公司破产,C公司承担连带责任。
(3)D公司工程项目管理混乱。2003年5月,D公司开工建设职工活动中心,2004年6月份完工。工程原定总投资3500万元,决算金额为3950万元。据查,该工程由D公司工会提出申请,由工会有关人员进行可行性研究,经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后,张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时,施工队负责人向张某提出,职工活动中心应有配套健身设施,建议增建保