内容发布更新时间 : 2024/11/20 19:28:03星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
（1）20×5年1月1日，购入信达公司债券。
借：持有至到期投资——信达公司债券（成本） 500 000
贷：银行存款 397 200 持有至到期投资——信达公司债券（利息调整） 102 800 （2）计算债券的实际利率。 先按12%作为折现率进行测算。
债券年利息额=500 000×8%=40 000（元）
利息和本金的现值=（500 000+40 000×5）×0.567427≈397200（元）
因此，该债券的实际利率为12%。
（3）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表，见表4—7。
表4—7 利息收入与摊余成本计算表
（实际利率法） 单位：元
日 期 20×5.1.1. 20×5.12.31. 20×6.12.31. 20×7.12.31. 20×8.12.31. 20×9.12.31. 合 计 应收利息 40 000 40 000 40 000 40 000 40 000 200 000 实际利率 12% 12% 12% 12% 12% — 利息收入 47 664 53 384 59 790 66 965 74 997 302 800 利息调整摊销 7 664 13 384 19 790 26 965 34 997 102 800 摊余成本 397 200 444 864 498 248 558 038 625 003 700 000 — （4）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。 ①20×5年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000 ——信达公司债券（利息调整） 7 664
贷：投资收益 47 664 ②20×6年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 13 384
贷：投资收益 53 384 ③20×7年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 19 790
贷：投资收益 59 790 ④20×8年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000
——信达公司债券（利息调整） 26 965
贷：投资收益 66 965 ⑤20×9年12月31日。
借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000 ——信达公司债券（利息调整） 34 997
贷：投资收益 74 997 （5）债券到期，收回债券本息。
借：银行存款 700 000
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贷：持有至到期投资——信达公司债券（成本） 500 000 ——信达公司债券（应计利息） 200 000 15．以商业汇票抵偿以前所欠账款的会计处理。 （1）20×7年9月1日，收到商业汇票。
借：应收票据 20 000 贷：应收账款——B公司 20 000 （2）20×8年3月1日，收回票款。
借：银行存款 20 000
贷：应收票据 20 000 16．销售商品收到票据的会计处理。 （1）收到商业汇票。
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）商业汇票到期，星海公司未收回票款。
借：应收账款——C公司 贷：应收票据 17．应收票据贴现（不附追索权）的会计处理。
借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 18．应收票据贴现（附追索权）的会计处理。 （1）贴现商业汇票。
借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 （2）贴现票据到期。 ①假定债务人如期付款。
借：短期借款 贷：应收票据 ②假定债务人未能如期付款，星海公司代债务人付款。
借：短期借款 贷：银行存款 借：应收账款——××债务人 贷：应收票据 ③假定债务人和星海公司均无力付款，银行作为逾期贷款处理。
借：应收账款——××债务人 贷：应收票据 19．应收票据转让的会计处理。
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款 20．赊销商品的会计处理。
58 500
58 500 78 000 2 000 58 800 1 200 60 000 60 000
60 000
60 000
45 000
7 650
50 000 8 500 58 500 80 000 60 000 60 000 60 000 60 000 60 000 50 000
2 650
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（1）20×8年6月20日，赊销商品。
借：应收账款——C公司 94 600
贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600
银行存款 1 000
（2）20×8年7月20日，收回货款的会计处理。
借：银行存款 94 600
贷：应收账款——C公司 94 600 21．预付款购货的会计处理。 （1）向F公司预付货款。
借：预付账款——F公司 贷：银行存款 （2）F公司提供所购原材料并开来发票账单。
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——F公司 （3）向F公司补付货款。
借：预付账款——F公司 贷：银行存款 22．备用金（随借随用、用后报销）的会计处理。 （1）赵明预借差旅费。
借：其他应收款——赵明 贷：库存现金 （2）赵明出差回来，据实报销。 ①假定实际支出1 600元。
借：管理费用——差旅费 贷：其他应收款——赵明 库存现金 ②假定实际支出1 200元。
借：管理费用——差旅费 库存现金 贷：其他应收款——赵明 23．备用金（定额备用金制）的会计处理。 （1）向业务部门支付备用金定额。
借：其他应收款——备用金（业务部门） 贷：银行存款 （2）业务部门报销支出并补足其备用金定额。 ①假定实际支出2 500元。
借：管理费用 贷：银行存款 ②假定实际支出1 800元。
借：管理费用 贷：银行存款 24.购入可供出售金融资产（股票）的会计处理。
20 000 20 000 18 000 3 060
21 060 1 060 1 060 1 500
1 500 1 600
1 500 100 1 200 300
1 500 2 000
2 000 2 500
2 500 1 800
1 800 38
（1）20×8年4月20日，购入股票。
初始投资成本=20 000×（6.50-0.30）+600=124 600（元） 应收现金股利=20 000×0.30=6 000（元）
借：可供出售金融资产——B公司股票（成本） 124 600 应收股利 6 000
贷：银行存款 130 600 （2）20×8年5月10日，收到发放的现金股利。
借：银行存款 6 000
贷：应收股利 6 000 25．可供出售金融资产的购入、持有、转让（债券）的会计处理。 （1）编制购入债券的会计分录。
借：可供出售金融资产——A公司债券（成本） 500 000 ——A公司债券（利息调整） 26 730
贷：银行存款 526 730 （2）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表，见表4—8。
表4—8 利息收入与摊余成本计算表 单位：元 计息日期 20×7.1.1. 20×7.12.31. 20×8.12.31. 20×9.12.31. 合 计 应计利息 40 000 40 000 40 000 120 000 实际利率 6% 6% 6% — 利息收入 31 604 31 100 30 566 93 270 利息调整 8 396 8 900 9 434 26 730 摊余成本 526 730 518 334 509 434 500 000 — （3）编制20×7年12月31日确认债券利息收益的会计分录。
借：应收利息 40 000
贷：可供出售金融资产——A公司债券（利息调整） 8 396
投资收益 31 604 （4）编制20×7年12月31日确认公允价值变动的会计分录。
公允价值变动=520 000-518 334=1 666（元）
借：可供出售金融资产——A公司债券（公允价值变动） 1 666
贷：资本公积——其他资本公积 1 666 （5）编制20×8年9月1日出售债券的会计分录。
借：银行存款 546 000
贷：可供出售金融资产——A公司债券（成本） 500 000 ——A公司债券（利息调整） 18 334 ——A公司债券（公允价值变动） 1 666 投资收益 26 000 借：资本公积——其他资本公积 1 666
贷：投资收益 1 666 26.可供出售金融资产公允价值变动的会计处理。 （1）A公司股票公允价值变动。
股票公允价值变动=780 000-850 000=-70 000（元）
借：资本公积——其他资本公积 70 000
贷：可供出售金融资产——A公司股票（公允价值变动） 70 000 （2）甲公司债券公允价值变动。
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债券公允价值变动=252 000-250 000=2 000（元）
借：可供出售金融资产——甲公司债券（公允价值变动） 2 000 贷：资本公积——其他资本公积 2 000 27.可供出售金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。 （1）20×8年1月10日，购入股票。
借：可供出售金融资产——B公司股票（成本） 65 500
贷：银行存款 65 500 （2）20×8年4月5日，B公司宣告分派现金股利。
借：银行存款 1 000
贷：投资收益 （3）20×8年6月30日，确认公允价值变动。
借：可供出售金融资产——B公司股票（公允价值变动） 贷：资本公积——其他资本公积 （4）20×8年9月25日，将B公司股票出售。
借：银行存款 贷：可供出售金融资产——B公司股票（成本） ——B公司股票（公允价值变动） 投资收益 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 28．坏账损失的会计处理。
（1）20×8年年末，计提坏账准备。
应计提坏账准备=300 000×1% = 3 000（元）
借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）20×9年6月，转销应收A单位的账款。
借：坏账准备 贷：应收账款——A单位 （3）20×9年年末，计提坏账准备。
应计提坏账准备 = 320 000×1%-400 = 2 800（元）
借：资产减值损失 贷：坏账准备 29．坏账损失的会计处理。
（1）20×8年年末，计提坏账准备。
应计提坏账准备=300 000×1% = 3 000（元）
借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）20×9年6月，转销应收A单位的账款。
借：坏账准备 贷：应收账款——A单位 （3）20×9年年末，计提坏账准备。
应计提坏账准备 = 320 000×1%+500 = 3 700（元）
借：资产减值损失 贷：坏账准备 1 000 9 500
9 500 86 000
65 500 9 500 11 000 9 500
9 500 3 000
3 000 2 600
2 600 2 800
2 800 3 000
3 000 3 500
3 500 3 700
3 700
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