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经营系统“营改增”
操作指导手册
（VER2016.06）
山东正泰工业设备安装有限公司
二〇一六年六月
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目 录
第一章 老项目过渡期政策及影响分析…………………………………..……….. 3 第一节 老项目过渡期政策……………………………………….…………..3 第二节 政策影响分析……………………………………………….………..7 第二章 老项目梳理结果及应对措施…………………………………………….....9 第一节 梳理情况整体说明…………………………………………..……….9 第二节 未取得施工许可证或合同项目………………………….………….10 第三节 老项目营业税清理应对方案…………………………….………….10 第四节 针对老项与业主谈判要点操作指引…………………….………….16 第三章 老项目过渡期管理………………………………………………………….23 第一节 老项目过渡期政策影响分析………………………………..……….23 第二节 老项目计税方式选择及管理………………………………..……….25 第三节 不同计税方式下项目管理要点……………………………..……….34 第四章 项目承接…………………………………………………………………….37 第一节 投标报价…………………………………………………..………….45 第二节 甲供工程………………………………………………..…………….52 第三节 重要涉税事项及分判调整……………………………..…………….58 第四节 总承包合同模板修订…………………………………..…………….61 第五节 分包合同模板修订…………………………………....……………. 61 第五章 项目结算……………………………………………….…..……………….62 第一节 项目工程确量…………………………………………...…………...62 第二节 项目结算管理…………………………………………..……………64 第三节 针对新项目与业主谈判要点指引……………………..……………66 第六章 “营改增”对公司的影响及应对措施………………………….……….. 72
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第一章 老项目过渡期政策及影响分析 第一节 老项目过渡期政策
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），老项目适用以下过渡政策：
一、计税方法
（一）老项目可以选择简易计税
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为 3%，也可以选择一般计税方法，税率为 11%。计税方法一经选择，36个月内不允许变更。
试点纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
（二）一般计税方法与简易计税方法对比
增值税一般计税方法和简易计税方法的区别见下表：
项目 计税特点 适用税率 应纳税额 销售额 进项税 发票 业主是否可抵扣 一般计税方法 基本消除重复征税 11% 重复征税 3% 简易计税方法 =销项税额-进项税额 =不含税销售额×适用税率-进项税额 不含销售额=含税销售额/(1+11%) =不含税销售额（扣除分包款）×征收率 不含销售额=含税销售额/(1+3%) “以票控税”，取得抵扣凭证才可抵扣。 不涉及 可开具增值税专用发票（11%税率） 可抵扣进项税 可开具增值税专用发票（3%征收率） 可抵扣进项税 二、老项目划分标准 建筑工程老项目，是指：
1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日