内容发布更新时间 : 2024/6/1 19:39:11星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
A．拒绝承接业务 B．解除业务约定
C．出具保留意见审计报告
D．出具无法表示意见审计报告
10.中国注册会计师职业道德对注册会计师的专业胜任能力作了专门规定。规定要求注册会计师（ ）。 A．应当具有专业知识、技能或经验 B．能经济有效地完成客户委托的业务 C．对所聘专家的专业工作进行监督 D．指导所聘专家遵循职业道德
11.下列各项中，属于注册会计师职业道德准则中有关专业胜任能力与技术规范要求的是（ ）。 A．注册会计师执行业务时，应当妥善计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和复核
B．注册会计师对有关业务形成结论或提出意见时，应当以充分、适当的证据为依据，b得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见 C．注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项应当按照独立审计准则的要求进行适当处理
D．注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家相关技术规范
12.在有关保守客户信息秘密的下列说法中，你认为正确的是（ ）。 A．注册会计师与客户的沟通是以保守客户信息机密为前提的 B．在审计业务约定书中应书面承诺保密的义务
C．如果客户存在违法行为，则面临着强制注册会计师披露客户信息的要求 D．保密的要求不因为业务的终结而终止
13.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。
A．会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息，但未对其能力做不实宣传 B．注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务及社会职务 C．会计师事务所的员工担任被审计单位的独立董事
D．会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师
14.在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑以下（ ）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。 A．专业服务所需的知识和技能 B．所需专业人员的水平和经验
C．每一专业人员提供服务所需的时间 D．提供专业服务所需承担的责任
15.按照职业道德规范，会计师事务所（ ）。
A．不得在为上市公司提供审计服务的同时代编财务报表 B．在为客户提供了管理咨询服务后，还可接受审计委托
C．不得允许其职员兼任鉴证客户的董事、经理及其他关键管理职务
D．对同一家上市公司提供的资产评估和审计业务必须由不同的人员来执行
16.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（ ）内容。 A．查阅前任编制的审计工作底稿
B．是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
C．前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧 D．前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
17.我国不允许会计师事务所和注册会计师剥其能力进行广告宣传以招揽业务，主要原因包括（ ）。 A．刊登广告有损注册会计师及会计师事务所的形象
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B．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 C．广告有可能损害注册会计师的专业服务精神 D．广告可能导致同行之间的不正当竞争 三、判断题
1.2006年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所在2007年时可以把在2006年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。 （ ）
2.马华是A会计师事务所胜任化工企业审计业务的唯一注册会计师。正作为审计项目的外勤负责人对B化工公司财务报表进行审计。马华因为购买小轿车急需资金而于外勤工作的最后一天向B公司的财务经理个人取得了l5万元借款。会计师事务所在得知这一情况后决定另派他人复核马华的工作底稿，并将马华调离审计小组。（ ）
3.A注册会计师在对K公司2004年度财务报表进行审汁、出具审计报告后，决定立即向K公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。A的这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。（ ）
4.按照执业道德的要求，不仅承接审计业务的会计师事务所和审计小组成员应与审计客户独立，而且关联会计师事务所也与审计客户独立。（ ）
5.注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。（ ）
6.注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助完成专业服务。但应当提请、督促专家遵循职业道德，并对专家遵守执业道德的情况进行监督和指导。（ ）
7.职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。（ ）
8.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制。（ ）
9.后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。 （ ） 10.会计师事务所和注册会计师可以宣传或推荐他人产品，但不得因宣传或推荐他人产品或服务而收取佣金，否则将违反注册会计师职业道德的规范。（ ）
11.会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。（ ）
12.会计师事务所不得在新闻媒体上发布本所或本所注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业、迁址之类的公告。 （ ）
13.经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。 （ ）
14.按照国际会计师联合会有关广告发布的规定，假设A国不允许本国的注册会计师通过广告对其能力进行广告宣传，但B国允许，则A国的注册会计师可以在B国发布广告。（ ） 四、简答题
1.ABC会计师事务所接受XYZ公司委托，对其2006年度财务报表进行审计。ARC会计师事务所准备委派注册会计师A和B执行审计，若存在下列情况，判断会计师事务所或注册会计师A和B的独立性是否可能会受到影响，逐一分析说明情况。
（1）ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。
由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性。
（2）注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。
不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，则不会影响其独立性。
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（3）会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。
ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。 （4）XYZ公司的董事是ABC会计师事务所的前高级管理人员。
鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。 （5）注册会计师B的哥哥拥有XYZ公司少量股票。 注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。
（6）在某项重大会计问题上与XYZ公司存在意见分歧，XYZ公司就是由于该问题与前任会计师事务所意见无法达成一致而变更委托的。
因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘，ABC会计师事务所及注册会计师会有一定的威胁，可能损害会计师事务所独立性。
（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立性。所以影响A注册会计师的独立性。
（8）注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的统计员。
由于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。 （9）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。
注册会计师A的外甥虽不属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。
2.2007年2月12日，ABC会计师事务所接受W有限责任公司的委托，对2006年度财务报表进行审计，委派A、B注册会计师及助理人员进行外勤审计工作，A、B注册会计师是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。W公司属于IT民营企业，其最主要的出资者为x，占有51％的股权，x担任董事长。B注册会计师与x共同出资设立BX公司，B注册会计师只拥有30％份额。 要求：
（1）请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，判别ABC会计师事务所接受XYZ有限责任公司的委托是否恰当，并说明理由。如果要接受委托，ABC会计师事务所应采取何种措施?
由于B注册会计师与W有限责任公司的董事长x共同出资设立BX公司，只拥有30％份额，且B注册会计师又是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系。或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，这一关系会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外界压力威胁。不论会计师事务所还是注册会计师的审计，独立性均受到威胁，一般不应接受委托。如果要接受委托．ABC会计师事务所应要求B注册会计师终止该经营关系；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要。 （2）如果ABC会计师事务所接受委托，是否可以委派B注册会计师进行审计?
如果ABC会计师事务所接受委托，B注册会计师已将该经营关系终止；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要，可以委派B注册会计师进行审计。否则唯一适当的措施是将其调离鉴证小组。
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第三章 注册会计师执业准则
一、单项选择题
1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括( )。 A．中国注册会计师审计质量控制准则 B．中国注册会计师审计准则
C．中国注册会计师其他鉴证业务准则 D．中国注册会计师审阅准则
2.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（ ）以外的特征。
A．相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策 B．中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论
C．完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素 D．具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量 3.审查F公司2006年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师L发现其应收G公司的货款在应收账款总额中占有70%的比例，为此决定对F公司与G公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（ ）。
A．由前往G公司催款的小王带回的G公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信 B．由G公司财务经理向L注册会计师发出、并由L亲自接收的有关该笔货款的电邮 C．G公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给L D．F公司财务部门提供的财务资料，包括其与G公司签订的销售合同及产品出库单
4.I公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件E列示的金额不一致，则注册会计师正确的做法是（ ）。
A．采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠 B．不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠 C．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据 D．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性
5.执行E公司2006年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ ）。 A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象 B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票 C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的 D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的
6.注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。下列关于证据特性的论述中，不正确是（ ）。
A．证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 B．证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性
C．所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少
D．尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无
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