内容发布更新时间 : 2024/11/14 11:02:30星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
3.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。（ ） 4.当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。（ ）
5.鉴证业务风险通常体现为被审单位的重大错报风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。（ ）
6.合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务都需要运用鉴证技术和方法，收集充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的。（ ）
7.在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象与标准。（ ） 8.合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。（ ）
9.相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的适用范围更加广泛。（ ） 10.为了确保执业人员遵循职业道德规范，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德的行为及其处理结果。（ ）
11.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（ ）
12.会计师事务所在招聘有经验的从业人员，尤其是招聘高级业务人员时，可以执行额外的程序，如进行背景检查，询问是否存在未决的法律问题等。（ ）
13.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（ ） 四、简答题
1.试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？
2.A会计师事务所2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。会计师事务所委派王华注册会计师带领李涛助理审计人员进行审计。王华注册会计师对助理人员进行了如下指导，由于XYZ股份有限公司经济业务量较大，不能直接对其财务报表及其他相关会计资料进行实质性程序，那样很容易遗漏被审单位财务报表中存在的错弊，无法把鉴证业务风险降至零，为了能够以积极方式提出结论，而应首先对其内部控制制度进行控制测试，再进而决定实质性程序的范围、时间、方法等，这样才能完成完整的执业过程，获取充分、适当的证据。请分析王华注册会计师指导是否正确，并说明原因以及合理保证提供的保证水平低于绝对保证的原因。
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第四章 审计证据和审计工作底稿
一、单项选择题
1.天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认定是（ ）。
A．权利和义务 B．计价和分摊 C．发生 D．完整性
2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。
A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类
3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（ ）。
A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算 C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
4.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（ ）。 A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 C．将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下 D．将应收账款200万元记为160万元
5.天籁公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（ ）。 A．发生认定 B．权利和义务认定 C．完整性认定 D．截止认定
6.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（ ）。
A．对年末存货实施全面的监盘 B．对某笔重要的应收账款进行函证 C．详细计算全年的短期借款利息 D．对主营业务收入实施分析程序
7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（ ）程序。 A．风险评估程序 B．控制测试
C．实质性程序 D．评估重大错报风险
8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（ ）。
A．计价和分摊 B．完整性
C．发生及权利和义务 D．分类和可理解性
9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。 A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
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C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场
10.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（ ）。 A．向天籁公司拆借的款项，未列入账中 B．将经营租入设备一台列为企业固定资产
C．将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元 D．将预收账款列示于资产负债表应收账款项目
11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（ ）认定采用同一策略。 A．完整性 B．截止 C．准确性 D．分类
12.审计业务约定书，是由会计师事务所与（ ）共同签署的。 A．注册会计师 B．委托人
C．被审计单位 D．财务报表使用者 13.在下列有关审计业务约定书的内容中，（ ）可随着被审计单位的不同而变化。 A．管理层对财务报表的责任
B．注册会计师对执业过程中获知的信息保密
C．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 D．财务报表审计的目标
14.在审计业务约定书的下列内容中，（ ）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。 A．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息 B．被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 C．违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排
D．审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则
15.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。 A．以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D．内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠 16.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（ ）。 A．注册会计师向债务人进行询证所收回的回函 B．注册会计师监盘存货的盘点表 C．银行对账单
D．被审单位应收账款总账及其明细账
17.在审计过程中，注册会计师往往要选用恰当的审计程序，以最低的审计时间、成本完成特定的审计工作。一般情况下，下列各项审计程序中，审计时间、成本最低的工作是（ ）。 A．对存货实施监盘
B．对货币资金项目实施控制测试 C．计算当年应计提的固定资产折旧 D．函证银行存款的余额
18.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（ ）。 A．检查 B．实质性程序 C．控制测试 D．风险评估程序
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19.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（ ）天内。 A.30 B.45 C.60 D.120
20.当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（ ）。 A．重新计算 B．检查有形资产 C．函证 D．重新执行
21.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（ ）。 A．检查文件或记录 B．观察 C．重新执行 D．函证
22.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除下列各项中的（ ）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。 A．关键内部控制的有效性
B．不同财务数据之间的内在关系 C．关键的账户余额 D．财务比率关系
23.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（ ）。
A．在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
B．实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用 C．实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的 24.审计业务约定书应属于（ ）工作底稿。 A．当期档案 B．不属于工作底稿 C．永久性档案 D．管理层声明书
25.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（ ）起至少保存十年。
A．审计报告日 B．审计报告定稿日 C．财务报表公布日 D．后续审计中止日
26.大华会计师事务所2006年2月15日对昌盛公司2005年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ ）。
A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日 C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存
27.注册会计师王华在执行黄河公司2006年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，王华应当将（ ）形成审计工作底稿。 A．注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
B．被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告 C．注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
D．注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件 二、多项选择题
1.注册会计师在按照审计准则对审计范围的规定理解正确的有（ ）。 A．审计范围是指审计哪一年的财务报表 B，审计范围是指审计哪一张财务报表
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C．审计范围受到限制是指客观原因或被审计单位施加的限制 D．审计范围是指恰当审计程序的总和
2.审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。 A．存货 B．短期借款 C．应收账款 D．现金
3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。 A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B．存货是否已适当地计提跌价损失准备
C．存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内 D．有关短期借款的入账是否及时
4.对存货项目而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是（ ）。
A．存货入账的期间是恰当的 B．存货项目的合计数与总账一致 C．存货的所有权是明确的
D．可变现净值减少时已作适当冲减
5.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（ ）认定相关。
A．存在或发生 B．完整性
C．截止 D．表达与披露
6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（ ）类型。
A．总体合理性与其他审计目标 B．一般目标和项目目标
C．与各类交易和事项相关的目标 D．与列报和披露相关的审计目标
7.注册会计师王华在审查大华公司2006年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，王华还应检查以下（ ）文件和凭证。
A．购货合同 B．购货发票 C．保险单 D．发运凭证
8.下列（ ）程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。 A．检查存货的主要类别是否已披露
B．检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债 C．检查存货是否计提了足够的跌价准备
D．检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产
9.在完成审计工作和编制审计报告阶段，审计的主要工作包括（ ）。 A．审计期初余额与期后事项 B．复核审计工作底稿和财务报表 C．审计比较数据和或有事项
D．考虑持续经营问题和获取管理层声明
10.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，以下属于该业务约定书的作用的有（ ）。 A．可以增进会计师事务所与委托人之间的了解
B．可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据
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