内容发布更新时间 : 2024/11/19 15:32:15星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
总复习题
一、问答题：
1、资料：中天恒信会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施：一是在当地某晚报发布了广；二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经中天恒信事务所审计后成功上市的实例。一天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，财务报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，中天恒信会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名中南财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。
要求：根据上述资料，判断下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。 ①在当地某晚报发布了广告。
②招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。
③该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。 ④该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。 ⑤该广告内容真实。
⑥事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经中天恒信事务所审计后成功上市的实例。 ⑦ 注册会计师B任项目经理。
⑧并约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。 ⑨P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。
2、资料：中天恒信会计师事务所承办了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务。隆科电子股份有限公司的小股东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求中天恒信会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求：中天恒信会计师事务所聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答： （1） 在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？ （2） 在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？ （3） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？
3、资料：中天恒信会计师事务所承接了湖北远达公司2004年度会计报表审计业务，委派了注册会计师李某、刘某进行审计。注册会计师李某、刘某对应收账款审计时采用了肯定式函证程序，并对回函结果进行汇总，其中：债务人A未提供回函，债务人B和债务人C回函结果与被审计单位会计记录不一致。 要求回答：（1）注册会计师李某、刘某针对债务人A未回函情况应采取措施？
（2）债务人B和债务人C回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能是哪些？（3）注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？
4、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下两种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：
风险类别 期望审计风险 评估的重大错报风险 情况一 情况二 4% 40% 2% 20% 可接受的检查风险水平 请问：
（1）上述两种情况下的检查风险水平分别是多少？
（2）哪种情况下注册会计师需要获取更多的审计证据？为什么？
5、注册会计师Y接受了ABC公司的委托，编制审计计划前对该公司内部控制制度进行研究和评价。请问： （1）注册会计师Y可以采用哪些风险评估程序对ABC公司的内部控制进行了解? （2）注册会计师Y可以采用的控制测试程序有哪些?
6、资料：ABC会计师事务所按受了XYZ股份有限公司2006年度会计报表的审评委托。 B 注册会计师作为本审计项目组成的成员,负责对 XYZ 股份有限公司的存货进行监盘。为此 , 在盘点开始前 ,B 注册会计师亲临盘点现场，进行观察并进行适当的抽点 , 如果B注册会计师在进行监盘时，遇到如下问题： (1) 由于 X 公司寄存的B材料与公司自身的B材料并无区别,故未单独摆放。
(2) XYZ 公司对废品与毁损产品不进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D, 没有悬挂盘点单,据称该批产品已经出售给HH 公司。 (4) 注册会计师B抽点B仓库,发现 XYZ 公司盘点严重有误。
(5) 注册会计师B了解到产品a存放在全国38个城市的零售连锁商店。 (6) 注册会计师B了解到原材料a为辐射性化 学物品。
(7) 注册会计师B了解到截止至资产负债表日之前的装运出库的存货V在途,且没有做相关 销售的确认。 (8) 注册会计师B了解 XYZ 公司的存货存在Y公司的仓库,并已经被质押。 要求 : 针对情况 1至8, 请指出注册会计师下一步应当如何处理 ?
7、XYZ公司2003年度财务报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2004年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2005年5月办理完毕。2005年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2004年度财务报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2004年度财务报表审计的外勤负责人，并于2005年4月出具了无保留意见审计报告。 【要求】请根据上述资料简要回答：
(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? (2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2003年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对XYZ公司2004年度财务报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2004年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。
8、期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型？每一类型注册会计师的审计责任分别是什么？ 9、简要回答下列问题：基于责任方认定的鉴证业务和直接报告的鉴证业务的区别有哪些？ 抽样风险在控制测试和细节测试中有哪些类型，它们分别对审计效率和效果的影响怎样？审计报告的类型有哪些？特别风险的涵义及特别风险事项有哪些？注册会计师对期后事项一般如何进行分类？注册会计师对不同期后事项分别承担怎样的责任？
二、综合题： 1、资料：
Y公司系2001年1月1日设立的股份有限公司，ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2002年度会计报表进行审计，于2003年2月20日完成外勤审计工作。Y公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%，每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。Y公司2002年度财务会计报告于2003年2月28日a经董事会批准报出，其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下： 项目 金额（万元） 2002年度利润总额 3000 2002年度净利润 2010 2002年12月31日资产总额 42000 2002年12月31日股东权益 25000
A和B注册会计师确定Y公司2002年度会计报表层次的重要性水平为320万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下： 会计报表项目 重要性水平（万元） 短期投资 20 应收账款 80